Решение № 2А-196/2024 2А-196/2024~М-104/2024 М-104/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-196/2024

Дело №2а-196/2024

УИД 72RS0026-01-2024-000157-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ярково 09 июля 2024 года

Ярковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бабушкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Кушиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-196/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 70 703,98 руб. в том числе страховые взносы на ОПС за 2022 – 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 – 8 766,00 руб., пени ЕНС по состоянию на 12.08.2023 – 27 492,98 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, с 29.02.2021 по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката. За период с 01.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщику начислен налог на ОПС – 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб. С 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж и для них открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено через «Личный кабинет налогоплательщика» требование № 148 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 27 492,98 руб. Налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 15.12.2023. В связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 06.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-5045/2023/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 12.10.2023 мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-5045/2023/1м от 06.06.2023 отменен.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 70 703,98 руб. в том числе страховые взносу на ОПС за 2022 – 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 – 8 766,00 руб., пени ЕНС по состоянию на 12.08.2023 – 27 492,98 руб.

Представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом, в административном исковом заявлении выразил просьбу о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик и его представитель адвокат Рудакова А.В. с требованиями не согласны, просили отказать в удовлетворении требований, пояснив, что пени не могут быть начислены на ту задолженность, которая не была взыскана в судебном порядке, поскольку налоговый орган утратил возможность по ее взысканию, так как истек срок на подачу заявления в суд. Также пени не начисляются при отсутствии самой недоимки по налогу. Считают, что не подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2014 в размере 218,91 руб., по земельному налогу за 2014 г – 92,67 руб., по страховым взносам на ОПС за 2017 г. – 8649,44 руб., на ОМС за 2017 г. – 1 696,65 руб. Кроме того, задолженность по решению суда по делу № 2а-285/2020 составляет меньше, чем начисленные пени. Истцом пропущен срок для обращения в суд.

Исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу п.п.. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации

плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Согласно п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщик, указанный в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивает за расчетный период 2022 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как установлено п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 28.09.2012 г. в качестве адвоката (л.д. 52).

За период с 01.01.2022 по 31.12.2022 год налогоплательщику исчислен налог: ОПС – 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, административный ответчик обратного не представил.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г.. ОПС в размере 143 203,85 руб., ОМС – 37 411, 39 руб., пени в размере 32 036,26 руб., со сроком уплаты до 15.06.2023 г.(л.д. 7)

Требование получено налогоплательщиком 18.05.2023 (л.д. 9).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области 08.08.2023 принято решение № 143 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств в размере 213 526,84 руб. (л.д. 10).

В соответствии со ст. 75 НК остаток непогашенной задолженности по пени, за минусом, обеспеченной ранее принятым мерами взыскания составляет 27 492,98 руб.

Доказательств того, что указанные требования ответчиком исполнены, материалы дела не содержат, и административным ответчиком таковые не представлены.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37 оборот).

Мировым судьёй судебного участка № Ярковского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-5045 (л.д. 38).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 39 оборот).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с требованиями административного истца о взыскании и размере страховых взносов на ОПС за 2022 – 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 – 8 766,00 руб. При разрешении требования о взыскании пеней, приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Решением Ярковского районного суда Тюменской области от 27.05.2020 по делу № 2а-85/2020, вступившим в законную силу 30.06.2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России № 6 по Тюменской области взыскана задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2018 г. – 26 545 руб., пени – 178,29 руб., на ОМС – 5 840 руб., пени - 39,23 руб. (л.д. 74-77). Задолженность должником не погашена исполнительное производство находится на исполнении.

Решением Ярковского районного суда Тюменской области от 08.12.2020, вступившим в законную силу 12.01.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России № 6 по Тюменской области взыскана задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2019 г. – 29 354 руб., пени – 48,92 руб., на ОМС – 6 884 руб., пени - 11,47 руб. (л.д. 79-80). Решение не исполнено в полном объеме, исполнительный документ находится в Ярковском РОСП (л.д. 103).

Решением Ярковского районного суда Тюменской области от 20.12.2020, вступившим в законную силу 21.01.2022 ИФНС России № 6 по Тюменской области отказано о взыскании задолженности за 2016 г. по страховым взносам на ОМС в размере 3 796,85 руб. (л.д. 81-82).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ярковского судебного района <адрес> №а-5643/2022/1м от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу в пользу ИФНС России № по <адрес> взыскан пени на налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 25,77 руб. (л.д. 83).

Исполнительное производство по судебному приказу №а-5643/2022/1м окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ярковского судебного района <адрес> №а-1651/2021/1м от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу в пользу ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность на земельный налог за 2017, 2018, 2019 г. в размере 105 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 32 448 руб. и пени – 55,16 руб., взносы на ОМС за 2020 г. в размере 8 426 руб. м пени в размере 14,32 руб., всего 41 048,48 руб. (л.д. 84) – судебный приказ не исполнен, находится на исполнении в Ярковском РОСП (л.д. 103).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ярковского судебного района <адрес> №а-2377/2022/1м от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу в пользу ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность за страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 32 448 руб. и пени за 2018, 2019, 2020, 2021 г. в размере 6 755,02 руб., пени на страховые взносы на ОМС за 2016 г. – 73,6 руб., страховые взносы за 2021 г. – 8 426 руб., пени за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 – 1509,28 руб., всего 49 211,90 руб. (л.д. 84).

Исполнительное производство по судебному приказу № 2а-2377/2022/1м от 18.07.2022 окончено 28.12.2022 (л.д. 86).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По запросу суда административным истцом представлен ответ, согласно которому, задолженность по пеням по состоянию на 31.12.2022 включает задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 218,91 руб.

- по земельному налогу за 2014 – 92,67 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2017 – 8649,44 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 – 1696,65 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 – 7 415,78 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 – 1631,52 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 – 5651,15руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 – 1325,30 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 – 4246,88руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 – 1102,83 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 – 189,97руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 – 1886,84 руб.

Задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 34 407,94 руб.

Однако суммируя задолженность по пени, результат составляет 34 107,94 руб.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Установленный налоговым законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В указанном ответе также административный истец указал, что с мерами о взыскании задолженности на налог на имущество за 2014 г., по земельному налогу за 2014 г., недоимки по страховым взносам за 2017 г. инспекция не обращалась, направляла, соответственно, требования №87388 от 28.07.2016 со сроком исполнения до 30.08.2016 г., № 48302 от 08.02.2018, № 51043 от 01.03.2018

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленные налоговым законодательствам сроки взыскания пеней по налогу на имущество и земельному налогу за 2014 г., пеней по страховым взносам за 2017 г., всего в сумме 10 657,67 руб. истекли.

Как установлено материалами дела, страховые взносы за 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. взысканы с ФИО1 на основании судебных актов, исполнительные документы направлены на исполнение в службу судебных приставов, на основании которых возбуждены исполнительные производства, фактически исполнено лишь исполнительное производство о взыскании задолженности за 2021 г.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с чем, суд соглашается с требованиями административного истца о взыскании пеней по страховым взносам за 2018 на ОПС– 7 415,78 руб., на ОМС– 1631,52 руб.; за 2019 на ОПС – 5651,15руб., на ОМС– 1325,30 руб.; за 2020 на ОПС– 4246,88руб., на ОМС – 1102,83 руб.; за 2021 на ОПС– 189,97 руб., на ОМС– 1886,84 руб.

Всего сумма задолженности по пени составляет 23 450,27 руб. Ранее вынесенными решениями взысканы пени в размере 8 570,06 руб., следовательно, задолженность по пени, не обеспеченная мерами взыскания по состоянию на 01.01.2023 составляет 14 880,21 руб. (23 450,27 – 8 570,06= 14 880,21)

Учитывая изложенное, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 1 942,74 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1, взыскании недоимки, включая страховые взносы на ОПС, ОМС за 2022, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 58 091,21 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 – 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 – 8 766,00 руб., пени – 14 880,21 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 1 942,74 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области.

Председательствующий: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>