Решение № 2А-1751/2024 2А-1751/2024~М-1298/2024 М-1298/2024 от 22 июля 2024 г. по делу № 2А-1751/2024

УИД 34RS0001-01-2024-002302-81

Дело № 2а-1751/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волгоград 23 июля 2024 года

Ворошиловский районный суд Волгограда

в составе председательствующего судьи Кузнецовой М.В.,

при секретаре Заворуевой Д.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ за период с 2020-2021 годы в размере 83 720 рублей; налог на профессиональный доход в размере 4 902 рубля 68 копеек, пени в размере 8 639 рублей 46 копеек, на общую сумму 97 262 рубля 14 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, являясь налогоплательщиком не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ за период с 2020-2021 годы; налога на профессиональный доход и пени в размере 8 639 рублей 46 копеек, на общую сумму 97 262 рубля 14 копеек. Выставленное налоговым органом требование № 30487 от 23 июля 2023 года о погашении имеющейся задолженности по пени со сроком исполнения – до 11 сентября 2023 года ФИО1 оставил без исполнения, что повлекло за собой обращение налогового органа за взыскание образовавшейся задолженности в приказном порядке. Вынесенный мировым судьей судебный приказ № 2а-135-3367/2023 был отменен определением от 13 декабря 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями, что послужило основанием для обращения с настоящими требованиями в общеисковом порядке.

В судебное заседание административный истец, будучи надлежаще извещенным, явку своего полномочного представителя не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие по представленным доказательствам, настаивая на административном иске.

Административный ответчик ФИО1, извещен о времени и месте судебного разбирательства своевременно и надлежащим образом, представил суду письменные возражения по существу заявленных требований, в которых просил в иске отказать.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и закреплена в ст. 3 НК РФ, в силу которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По смыслу положений ч. 1, 2, 3, 5 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей, в числе прочих, производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

По смыслу ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в положение ст. 48 НК РФ, согласно которым размер минимального порога налоговой недоимки и пени увеличен до 10 000 рублей. Указанные изменения вступили в действие с 23 декабря 2020 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учёте в МИФНС России №10 по Волгоградской области как плательщик налога на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ, а также налога на профессиональный доход в размере.

В адрес ФИО1 направлены заказной корреспонденцией по адресу: <адрес>, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ за 2021 года составила 88 660 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 4 940 рублей.

Поскольку задолженность по указанным налогам оплачена ФИО1 не была, МИФНС России №10 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

03 ноября 2023 года мировым судьёй судебного участка №135 Ворошиловского судебного района Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам за период с 2020 по 2022 годы в размере 102 202 рубля 14 копеек.

Однако определением мирового судьи от 13 декабря 2023 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска 27 апреля 2024 года в Ворошиловский районный суд г. Волгограда.

Не усматривая необходимых и достаточных условий для удовлетворения заявленных требований и отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что в настоящем случае налоговым органом нарушен срок и порядок обращения за взысканием налоговых платежей.

Как установлено и следует из оценки представленных в материалы дела доказательств, административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам, поскольку указанное обращение последовало по истечении более шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового уведомления №9177469 от 01 сентября 2022 года, тогда как доказательств уважительности причин пропуска указанного срока налоговым органом не представлено и наличие оснований для признания уважительными причин пропуска срока налоговым органов в ходе судебного разбирательства своего объективного подтверждения не нашло.

Указанное не позволяет признать соблюденными МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области установленные законом порядок и сроки удержания налоговой недоимки в судебном порядке, что не может быть восполнено на данной стадии судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, исходя из установленных по делу фактических обстоятельств, объективно свидетельствующих о несоблюдении административным истцом установленного законом срока для обращения в суд с настоящими требованиями в удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Волгоградской области в полном объеме надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ за период с 2020-2021 годы; недоимки по налогу на профессиональный доход и пени в размере 8 639 рублей 46 копеек, на общую сумму 97 262 рубля 14 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Кузнецова

Мотивированное решение суда изготовлено 06 августа 2024 года.

Председательствующий М.В. Кузнецова