Решение № 2А-307/2020 2А-307/2020~М-303/2020 М-303/2020 от 13 апреля 2020 г. по делу № 2А-307/2020

Дело № 2а-307/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2020 года г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Парфенова Е.С.,

при секретаре Конюховой Е.В..,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Амурске Хабаровского края дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС № 8) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований, указав на то, что ФИО1 согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. За указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ и был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать начисленные после ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (п.1 ст.430 НК РФ). Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ). Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признается, установленный федеральным законом на начало соответствующего года (п.3 ст.420 НК РФ). В 2017 году минимальный размер оплаты труда составляет 7500 рублей. Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ. Указанные плательщики согласно п.1 ст. 430 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в размере, определенном как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно п.2 ст. 425 НК РФ – 26%, то есть фиксированный размер составляет: - в 2017 году составляет <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного по п.2 ст. 425 НК РФ – 5,1%, то есть фиксированный размер составляет: - в 2017 году <данные изъяты>

ФИО1 страховые взносы, за период 2017 год должен был уплатить ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременно) оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки ФИО1 в соответствии со ст. 75 Кодекса была начислена пеня в размере <данные изъяты> В соответствии со ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 80 Кодекса налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии п.п.4 п.1 ст.23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст.216 Кодекса налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 Кодекса ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 года представлена на бумажном носителе лично, несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленных налоговых деклараций, составляет <данные изъяты> По результатам проведенных камеральных налоговых проверок представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 года налоговым органом вынесены решения «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от ДД.ММ.ГГГГ №; №; № с учетом смягчающих обстоятельств. Общая сумма штрафных санкций за совершенные налоговые правонарушения составила <данные изъяты> В связи с частичной оплатой сумма штрафов, подлежащих взысканию в исковом порядке, составляет <данные изъяты> На основании и. 2 ст. 80 Кодекса лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцев, календарным годом. В нарушение п.2 ст.80 Кодекса, ФИО1 единые (упрощенные) налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ фактически представлены на бумажном носителе лично, несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ. Сроки представления налоговых деклараций: за ДД.ММ.ГГГГ (не позднее ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ (не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Сумма по декларациям к уплате отсутствует. По результатам проведенных камеральных налоговых проверок представленных налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом вынесены решения «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от ДД.ММ.ГГГГ №; № с учетом смягчающих обстоятельств. Общая сумма штрафных санкций за совершенные налоговые правонарушения составила <данные изъяты> В связи с частичной оплатой сумма штрафов, подлежащая взысканию в исковом порядке, составляет <данные изъяты> В связи с неуплатой страховых взносов, штрафов НДФЛ, НДС налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в адрес плательщика направлены требования об уплате страховых взносов, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В срок, указанный в требованиях, и по настоящее время задолженность должником не уплачена. Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом (п.1 ст.31, ст.48 Кодекса). Согласно п.1 ст.48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Межрайонная ИФНС России №8 по Хабаровскому краю в сроки, установленные п.1 ст.48 Кодекса, обратилась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника сумм задолженности, на общую сумму <данные изъяты> Определением мирового судьи судебного участка №44 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № о взыскании с должника вышеуказанной заложенности в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика задолженность в размере <данные изъяты>

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования признает в полном объеме. Последствия признания требований ему разъяснены и понятны.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ (здесь и далее нормы НК РФ приводятся на момент возникновения спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов за расчетный период должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней, с момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 9 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч. 14 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 6-7).

Таким образом, учитывая вышеприведенные правовые нормы, ФИО1 должен был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> Данная обязанность ответчиком исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой страховых взносов, штрафов НДФЛ, НДС налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса ответчику направлялись требования об уплате страховых взносов, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ответчиком данные требования исполнены в полном объеме не были.

За неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки ФИО1 начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> - штраф по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2014, 2015, 2016 года в размере <данные изъяты> - штраф по налогам на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2017 год в размере <данные изъяты>

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате страховых взносов и пени, МИНФС № 8 по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 44 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № и пени в размере <данные изъяты> недоимки по налогу на доходы физических лиц – штраф в размере <данные изъяты> а также государственная пошлина в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в судебный участок № 44 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 44 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что до настоящего времени ответчиком задолженность не погашена, МИФНС №8 по Хабаровскому краю обратилась в Амурский городской суд Хабаровского края с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Представленный в суд административным истцом расчет задолженности, судом проверен, ответчиком не оспорен.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств, имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате пени и штрафа в вышеуказанном размере.

Административный истец наделен в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой указанных обязательных платежей.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая во внимание положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования городское поселение «Город Амурск».

Исходя из суммы заявленных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет Амурского муниципального района государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Копию решения в течение трех дней со дня принятия решения суда в окончательной форме направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья Е.С. Парфенов

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ).

Судья Е.С. Парфенов