Решение № 2А-1800/2024 2А-262/2025 2А-262/2025(2А-1800/2024;)~М-1769/2024 М-1769/2024 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-1800/2024

УИД №66RS0014-01-2024-002487-74

Дело № 2а-262/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 14 февраля 2025 года

Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 4 307,94 руб., в том числе задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г., февраль и март 2024 г. в сумме 3 414,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в размере 35,89 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 32,71 руб., пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 824,54 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности налогооблагаемого имущества, плательщиком земельного налога в связи с наличием зарегистрированного за ним земельного участка, а также плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил обязанность по уплате данных налогов в 2022 - 2024 гг., в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени. ФИО1 предлагалось исполнить обязанность по уплате налогов и пеней в добровольном порядке, ему направлялось требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требования налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Для взыскания задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

20.08.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2а-3408/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 10 307,94 руб.

01.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями, поступившими от должника ФИО1, поэтому налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Сумма задолженности, предъявленная к взысканию с административного ответчика, составляет менее 20 000 руб. Административный ответчик ФИО1 возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела в суд не представил.

В связи с указанными обстоятельствами, суд определил рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив все доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п. 1, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К указанному имуществу относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог на профессиональный доход на территории Свердловской области установлен и выплачивается в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Уклонение от уплаты налогов в установленные законом сроки является основанием для начисления пеней в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано налогооблагаемое имущество – земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные в <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 89763387 от 01.08.2023 ФИО1 уведомлен о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 146,00 руб. и земельного налога за 2022 год в сумме 133,00 руб. в срок до 01.12.2023.

Также ФИО1 с 02.07.2022 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, то есть в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", является плательщиком налога на профессиональный доход. Налоговый орган в приложении «Мой налог» ежемесячно уведомлял ФИО1 о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов для уплаты налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось требование №8348 об уплате налога на профессиональный доход по состоянию на 23.07.2023.

В установленный в Требовании и налоговом уведомлении срок недоимка по налогу и пеням ФИО1 не уплачена. Суммы НПД начислены ФИО1 и после выставления требования, о чем налогоплательщик уведомлен в приложении «Мой налог».

16.02.2024 МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено Решение № 2968 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и штрафным санкциям за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в общей сумме 6 960,49 руб.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником погашено не было, налоговый орган 14.08.2024 обратился к мировому судье судебного участка №3 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 непогашенной задолженности по налогам и пеням.

20.08.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-3408/2024 о взыскании с ФИО1 суммы обязательных платежей и санкций в размере 10 307,94 руб., в том числе: земельного налога за 2022 год в размере 133,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 146,00 руб., пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 824,54 руб. и налога на профессиональный доход за 2023-2024 гг.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области от 04.10.2024 данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями и указанием на то, что недоимка по налогам им погашена в сентябре 2024 г.

Однако из представленных налоговым органом расчетов, судом установлено, что задолженность по уплате налогов и пеней ФИО1 исполнена не в полном объеме.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником погашено частично. Остаток задолженности составляет 4 307,94 руб., в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. в сумме 445,20 руб., за февраль 2024 г. в сумме 1474,80 руб., за март 2024 г. в сумме 1494,80 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в сумме 35,89 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 32,71 руб., пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 824,54 руб.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Алапаевский городской суд 12.12.2024, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая настоящий спор, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности, отраженной в ЕНС налогоплательщика, за спорный период.

Расчет сумм налогов и пеней, предъявленных к взысканию налоговым органом, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, и признан судом обоснованным.

На основании вышеизложенного, суд считает взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и штрафным санкциям в сумме 4 307,94 руб., в том числе, задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. в сумме 445,20 руб., за февраль 2024 г. в сумме 1474,80 руб., за март 2024 г. в сумме 1494,80 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в размере 35,89 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 32,71 руб., и пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 824,54 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по о обязательным платежам и санкциям в общей сумме 4 307,94 руб., в том числе: задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. в сумме 445,20 руб., за февраль 2024 г. в сумме 1474,80 руб., за март 2024 г. в сумме 1494,80 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 гг. в сумме 35,89 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 32,71 руб., пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 824,54 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Жалоба подается через Алапаевский городской суд Свердловской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Ф.Зубарева