Решение № 2А-106/2019 2А-106/2019(2А-1170/2018;)~М-1203/2018 2А-1170/2018 М-1203/2018 от 23 января 2019 г. по делу № 2А-106/2019

дело 2а-106/2019


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

24 января 2019 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений налог в размере 63 242 руб. и пени в размере 106 руб., а всего 63 348 руб.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: СССР, (адрес обезличен ), обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Согласно ст.1 Закона РФ №2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога признаются физические лица собственники имущества признаваемых объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой НК РФ. В соответствии с решением совета Усть-Джегутинского городского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 05 сентября 2016 №288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения» на территории Усть-Джегутинского городского поселения установлен земельный налог в зависимости от разрешенного использования земельных участков: 0,3 процента в отношении земельных участков, предназначенных для дачного строительства, садоводства и огородничества, помещения гостиниц, для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения, сельскохозяйственного использования, административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры, искусства, религии. Перечень земельных участков согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком ФИО1: (номер обезличен), 369300, (адрес обезличен ), дата регистрации владения (дата обезличена). Расчет земельного налога за (дата обезличена).:

Налоговый период

(год)

Объект

налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база

(кадастровая стоимость руб.)

Доля

в праве

Налоговая ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Исчисленная

сумма

налога

(руб.)

Формула расчета налога

Кад. Стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

(дата обезличена)

(номер обезличен)

369300, (адрес обезличен )

109 873

1
0,30

12/12

0
330

109873х1х0.30%х12/12

(дата обезличена)

(номер обезличен)

369300, (адрес обезличен )

20 970 540

1
0,30

12/12

0
62912

20 970 540х1х0.30%х12/12

Всего к уплате 63 242,00 руб. Расчет земельного налога за (дата обезличена) год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена), которое направлено налогоплательщику (дата обезличена). Расчет земельного налога за (дата обезличена) год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена), которое направлено налогоплательщику (дата обезличена). Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате начисленных налогов за (дата обезличена). По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период (дата обезличена) по (дата обезличена) пеня по земельному налогу составила 2,20 руб. Пеня начислена на недоимку по налоговым расчетам за (дата обезличена) г. в сумме 330,00 руб. За период (дата обезличена) по (дата обезличена) пеня по земельному налогу составила 103,80 руб. Пеня начислена на недоимку по налоговым расчетам за (дата обезличена) в сумме 62 912,00 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен) от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года №ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки итоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Требование (номер обезличен) от (дата обезличена) направлено заказным письмом от (дата обезличена) ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России», требование (номер обезличен) от (дата обезличена) направлено заказным письмом от (дата обезличена) ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России». До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района (дата обезличена) вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС (номер обезличен) суммы задолженности в размере 63 348 руб. и государственной пошлины в доход государства в сумме 1 050 руб. Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района (дата обезличена) вынесено определение об отмене судебного приказа (номер обезличен) от (дата обезличена). В соответствии со ст.123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, однако, в судебное заседание не явились.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку представителя Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике и административного ответчика ФИО1 обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Анализируя положения ст.2 НК РФ о том, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также положения ст.ст.11 и 48 НК РФ, можно сделать вывод, что иски о взыскании недоимок по налогам и сборам являются одной из форм принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и носят публично-правовой характер.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).

В данном случае, из материалов дела видно, что административный ответчик ФИО1, как физическое лицо, является плательщиком земельного налога, однако не исполняет надлежащим образом обязанность по его уплате.

За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: 369300, (адрес обезличен ), дата регистрации владения (дата обезличена).

Административным ответчиком ФИО1 не представлены суду сведения, что ею не получены налоговые уведомления, требования об уплате налога и пени, расчеты налогового органа о сумме задолженности по земельному налогу за (дата обезличена) год и за (дата обезличена) год, в отношении указанного земельного участка, примененные в них ставки и показатели не опровергнуты какими-либо доказательствами, как и не представлены доказательства полной и своевременной оплаты земельного налога, а потому заявленная налоговым органом общая задолженность по земельному налогу за (дата обезличена) года и (дата обезличена) год в размере 63 242 руб., пени – 106 руб., а всего 63 348 руб. подлежит взысканию в полном объеме.

При этом суд отмечает, что настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании спорной недоимки.

Так, судебный приказ (номер обезличен)а-447/18 от (дата обезличена) отменен определением от (дата обезличена), административное исковое заявление получено в суд (дата обезличена).

При изложенных обстоятельствах, суд считает установленным, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике в пределах предоставленных полномочий обратилось с требованием о взыскании земельного налога и пени к ФИО1 с соблюдением срока обращения в суд и имеются основания для взыскания суммы задолженности, а также с учетом правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой задолженности, а потому необходимым удовлетворить административный иск.

В соответствии с положениями подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу абз.3 подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составит 2 100,44 руб.

Оснований для освобождения административного ответчика по основаниям, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, не установлено.

Таким образом, в порядке ч.2 ст.103, ст.111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 100,44 руб. в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ), зарегистрированной по адресу: Россия, (адрес обезличен ), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике за (дата обезличена) и (дата обезличена) год задолженность по земельному налогу и пени в размере 63 348 руб. (в том числе: земельный налог – 63 242 руб., пени – 106 руб.).

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России (номер обезличен) по КЧР), ИНН (номер обезличен), КПП (номер обезличен), Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г.Черкесск, БИК (номер обезличен), счет (номер обезличен) по следующим видам платежей:

- земельный налог 63 242 руб. КБК (номер обезличен) ОКТМО (номер обезличен);

- пеня по земельному налогу с физических лиц 106,00 руб. КБК (номер обезличен) ОКТМО (номер обезличен).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 2 100,44 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Председательствующий – судья подпись З.И.Катчиева