Решение № 2А-166/2024 2А-166/2024~М-167/2024 2А-2-166/2024 М-167/2024 от 10 сентября 2024 г. по делу № 2А-166/2024

Дело № 2а-2-166/2024

№

Решение

Именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года село Балтай

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Верейкина А.А.,

при секретаре судебного заедания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № (далее по тексту - МРИ ФНС №) по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 является налогоплательщиком, поскольку имеет в собственности транспортные средства. МРИ ФНС России № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством был исчислен транспортный налог. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога. В нарушение требований действующего законодательства ФИО2 транспортный налог своевременно не уплатил. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022 год в сумме 23158 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 447 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № по <адрес>, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрении административного дела уведомлены в установленном законом порядке. Просили рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 8, 43).

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 и частью 3 статьи 75 Конституции РФ, а также статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В силу статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьями 357-359 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты транспортного налога. Указанный вид налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается представленными материалами, согласно налоговому уведомлению № от 31.07.2023 года налогоплательщику ФИО3 начислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 23158 рублей. Установлен срок для оплаты налогов до 01.12.2023 года (л.д. 12).

Данное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика (л.д. 13).

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, мировым судьей судебного участка № <адрес> 02.02.2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной выше суммы задолженности. 12.02.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа и взыскания с него задолженности за счет имущества физических лиц. Свои возражения обосновывает тем, что задолженность оплачена (л.д. 19).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263) в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно материалов дела, из представленного административным ответчиком налогового уведомления № от 31.07.2023 года следует, что ФИО2 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 23158 рублей, установлен срок оплаты не позднее 01.12.2023 года (л.д.34).

По реквизитам указанного налогового уведомления 30.11.2023 года ФИО2 транспортный налог за 2022 год оплачен в полном объеме (л.д. 33).

На основании части 10 статьи 4 Закона № 263 денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 по реквизитам налогового уведомления № от 31.07.2023 года транспортный налог за 2022 год оплачен в полном объеме 30.11.2023 года, что подтверждается представленным им чеком-ордером.

Представленный налогоплательщиком платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н), позволяет идентифицировать платеж. Указанный в платежных документах на сумму 23158 рублей (л.д. 12, 34) уникальный идентификатор начисления соответствует идентификатору для уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, присвоенному налоговым органом (л.д. 33).

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 10.09.2024 года.

Председательствующий А.А. Верейкин