Решение № 2А-3778/2025 2А-3778/2025~М-2592/2025 М-2592/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-3778/2025

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

уникальный идентификатор дела № производство №

02 октября 2025 года г. Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя под председательством судьи МОЦНОГО Н.В.,

при секретаре судебного заседания РЫЧКОВОЙ А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока оплаты налогов,

У С Т А Н О В И Л:

В ДД.ММ.ГГГГ года административный истец Управление ФНС по г. Севастополю обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 129 497,01 руб.

В обоснование иска указано на обстоятельства неисполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по оплате начисленных налогов на доходы физических лиц и налога на имущество.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке, что не является препятствием для рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась в установленном порядке, судебная корреспонденция возвращена по истечению срока хранения в отделении связи, что в силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений содержащихся в п. 67 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», не препятствует рассмотрению дела в её отсутствие.

Исследовав доводы административного искового заявления и материалы гражданского дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований ст. 309 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), налога на имущество физических лиц.

Управлением ФНС России по г. Севастополю на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 произведена камеральная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлено следующее.

Управлением ФНС России по г. Севастополю на основании сведений, поступивших из Федеральной службы государственной регистрации и кадастра и картографии (Росреестр) в порядке ст. 85 НК РФ установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере 10 000 000,00 руб. от продажи недвижимого имущества:

Квартира №, кадастровый №, расположена по адресу: <адрес> Б, дата регистрации права собственности в ЕГРН: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент продажи (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ) указанная квартира находилась в собственности ФИО1 менее установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Следовательно, при её продаже образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000,00 руб.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Управлением ФНС России по г. Севастополю в ходе налоговой проверки произведен расчет налоговой базы: 10 000 000,00 руб. (доход от продажи имущества) - 1 000 000,00 руб. (имущественный вычет) = 9 000 000,00 руб. (налоговая база).

Таким образом, сумма НДФЛ за 2021 год подлежащая уплате ФИО1 составляет 1 170 000,00 руб. (10 000 000,00 руб. - 1 000 000,00 = 9 000 000,00 руб. * 13%).

Срок уплаты ФИО1 НДФЛ за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ года

ФИО1 НДФЛ за 2021 год в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

Таким образом, ФИО1 JI.H. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 30 процентов от неуплаченных сумм налога, что составило: 1 170 000,00 руб. *30 % = 351 000,00 руб.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

Таким образом, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет: 1 170 000,00 руб.*20 % = 234 000,00 руб.

ФИО1 решение от ДД.ММ.ГГГГ № на основании ст. 138 НК РФ в досудебном порядке и на основании ст. 218 КАС РФ в судебном порядке не обжаловалось.

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО1, ИНН № зарегистрированы объекты недвижимого имущества, указанные в сведениях об имуществе налогоплателыцика - физического лица, на которые производился расчет налога на имущество физических лиц:

Иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, расположен по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается, указанное в п. 1 ст. 401 НК РФ, расположенное в пределах муниципального образования имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год (за один месяц владения в году) в размере 859,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ).

Пунктом 1 ст. 5 Федеральный закон N 263-ФЗ установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2023.

Федеральным законом N 263-Ф3 введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в редакции действующей с 28.12.2022) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом плательщику направлено требование от 25.05.2023 № 1255 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в целях взыскания с ФИО1 указанных сумм налога и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № 6 Гагаринского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по г. Севастополю с настоящим административным иском о взыскании задолженности в суд.

Решением Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании указанных сумм задолженности в размере 1 916 038,92 руб. удовлетворено.

Согласно положениям ст. 71 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023) в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Между тем, на основании Федерального закона N 263-Ф3 ст. 71 НК РФ утратила силу.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ (далее - Приказ ФНС № ЕД-7-8/1151@) с учетом указанных изменений в ст. 70 НК РФ утверждена новая форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1), действующая с 28.12.2022.

Согласно Приказу ФНС N ЕД-7-8/1151@ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Подпунктом 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ФИО1 после обращения УФНС России по г. Севастополю с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере вышеуказанная недоимка оплачены.

В связи с этим, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, за каждый календарный день просрочки оплаты имеющихся сумм задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 129 497,01 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 JI Н. образовалась задолженность пени в размере 129 497,01 руб., то есть в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом, на основании положений статей 69, 70 НК РФ (в редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ) поскольку обязанность по уплате задолженности по требованию ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не исполнена, у налогового органа установленные законом основания для направления ФИО1 нового требования отсутствуют.

Налоговым органом в целях взыскания задолженности в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности пени в размере 129 497,01 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Гагаринского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно предоставленному в материалы дела расчету размер пени по оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, исчисленный налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 95,01 руб., размер пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 129 402,00 руб., всего: 129 497,01 руб.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска налогового органа.

Учитывая, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, по данному административному делу УФНС России по г. Севастополю освобождено от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ приходит к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 10 737,43 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175 - 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, сумму задолженности по пени, исчисленной за просрочку оплаты сумм задолженности по налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 129 497,01 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета в счет возмещения судебных расходов 10 737,43 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в порядке, установленном статьей 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий по делу

судья Н.В. Моцный