Решение № 2А-368/2024 2А-368/2024~М-303/2024 М-303/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-368/2024

Дело № 2а-368/2024

УИД 35RS0023-01-2024-000546-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Устюжна 26 декабря 2024 года

Устюженский районный суд Вологодской области в составе судьи Ракутиной О.В.,

при секретаре Смирновой В.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, пени и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС по Вологодской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 10 510 рублей 97 копеек, а именно: недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 5486 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1114 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 239 рублей, пени в размере 2671 рубля 97 копеек, штраф в размере 1000 рублей, в обоснование требований указав, что административный ответчик, является собственником жилого дома, земельного участка и транспортного средства и в силу ст.ст. 23, 400 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог. ФИО1 инспекцией направлено требование № об уплате недоимки по налогам в размере 7567 рублей 21 копейка, пени в размере 3662 рубля 36 копеек, штрафа в размере 1000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, административный истец обратился к мировому судье ... по судебному участку №, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности административный истец просил об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Вологодской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще (л.д.№), направил заявление, в котором поддержал исковые требования, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще (л.д.№), о причинах неявки не сообщила. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исковые требования признала частично, не согласилась с суммой задолженности.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 названного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного кодекса: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик как налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах.

В связи с принятием Федерального закона от 1407.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введением ст. 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты логов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

При этом принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в установленной последовательности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком:

налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности недвижимое имущество – жилой дом с кадастровым номером № по адресу: ...;

земельного налога, так как в собственности имеет земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по вышеуказанному адресу;

транспортного налога, поскольку по данным Госавтоинспекции на ее имя зарегистрированы транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ RENAULT SANDERO, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время МАЗДА №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак № сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ШЕВРОЛЕ KLAN (№/LACETTI), VIN №, государственный регистрационный знак № (л.д. № на обратной стороне).

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления, в том числе: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ОТ ДД.ММ.ГГГГ, № ОТ ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату:

- не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2288 рублей;

- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 859 рублей – оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 99 рублей;

- не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1968 рублей;

- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1004 рублей;

- не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1230 рублей;

- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 рублей;

- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 125 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были начислены пени.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени начислены в сумме 2671 рубля 97 копеек на недоимку по налогам на транспорт, имущество, землю до перехода на ЕНС с учетом оплат налогов и вычета остатка задолженности по пени в размере 1447 рублей 88 копеек, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания (подтверждается подробным расчетом пени в таблицах формата Excel):

на транспорт за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3160 рублей 38 копеек;

на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 рублей 95 копеек;

на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 26 копеек.

При переходе на ЕНС из карточки расчетов с бюджетом было передано отрицательное сальдо в размере 11 843 рублей 80 копеек, в том числе 8 567 рублей 21 копейки по налогам и 3276 рублей 59 копеек по пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были исчислены пени в размере 843 рублей 26 копеек.

Таким образом, за все периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени размере 2671 рубля 97 копеек (3276, 59 +843-1447,88).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Требование об уплате задолженности по налогам, пени и штрафу от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено налоговым органом в адрес ответчика. До настоящего времени сумма задолженности в размере 10 510 рублей 97 копеек на принадлежащее ФИО1 на праве собственности движимое и недвижимое имущество, в том числе исчисленных на недоимку пени в бюджет не поступила, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 57 с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию указанной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 57 вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, который ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1 отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 57 (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Вологодской области почтовым отправлением в суд направило административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной суммы недоимки, пени и штрафа (л.д. №).

Таким образом, суд приходит к выводу, что при исчислении налога, уведомлении административного ответчика о наличии имеющейся недоимки, направлении требования об уплате налога, обращении в суд с указанным заявлением административным истцом в полном объеме были соблюдены требования, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд признает расчет пеней за несвоевременную уплату налога правильным и соответствующим требованиям закона. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Принимая во внимание, что на день рассмотрения настоящего дела в суде ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налогов и пени имеются основания для взыскания с нее указанной задолженности в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №) недоимку по транспортному налогу за № годы в размере 5486 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1114 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 239 рублей, пени в размере 2671 рубля 97 копеек, штраф в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Устюженский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Ракутина