Решение № 2А-2374/2025 2А-2374/2025~М-1204/2025 М-1204/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-2374/2025

Дело № 2а-2374/2025 <.....>

УИД 59RS0006-02-2025-0015859-47


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Колчановой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО1, рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2, просит взыскать с ответчика пени в размере 21918,41 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) год по (дата); пени в размере 824,70 руб. за пределами ЕНС, по состоянию на (дата), всего в размере 22743,11руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела, извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Определением суда, отраженным в протоколе судебного заседания от (дата), к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- Деу Нексия, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 85 л.с., дата регистрации владения – (дата);

- Шевроле Ланос, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 86 л.с., дата регистрации владения – (дата);

- Фольксваген Поло, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 104,70 л.с., дата регистрации владения – (дата);

- КИА РИО, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 107 л.с., дата регистрации владения – (дата),

- Ниссан Алмера, 2018 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 102 л.с., дата регистрации владения – (дата);

- Автобус - 323911, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 149,60 л.с., дата регистрации владения – (дата); дата прекращения владения – (дата);

- Хендэ Солярис, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 107 л.с., дата регистрации владения – (дата);

- Фольксваген Поло, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 105 л.с., дата регистрации владения – (дата);

- Хендэ Солярис, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 107 л.с., дата регистрации владения – (дата).

Инспекцией начислен транспортный налог:

- за 2019 -6465руб (направлено налоговое уведомление №... от (дата) -л.д.28, 29);

-за 2020 – 12935 руб. (направлено налоговое уведомление 67739715 от (дата)- л.д.30,31);

- за 2021 -20686 руб. (направлено налоговое уведомление 5323287 от (дата) – л.д. 32, 33);

- за 2022 – 20579 руб. (направлено налоговое уведомление 113450335 от (дата) -л.д.34, 35).

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела установлено, что по состоянию на (дата), у налогоплательщика ФИО2 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе:

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в сумме 29291,99 рублей и 3443,18, 7606,46 руб. соответственно (мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата), №... от (дата), взыскана недоимка по страховым взносам);

- транспортный налог за 2019, 2020 (мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата), взыскана недоимка за 2019 и 2020 г. по транспортному налогу), за 2021 г. (мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата), взыскана недоимка за 2021 г.), за 2022 (решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) по делу №... взыскана недоимка по транспортному налогу);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. со сроком уплаты (дата) и (дата) (мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата); постановление налогового органа от (дата) -л.д.51);

-налог на профессиональный доход за июнь, июль, август 2024 г. (согласно заявлению от (дата), мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми определением от (дата) в принятии заявления отказано, задолженность погашены в период с (дата) по (дата));

- единый налог на вмененный доход за 4 кв.2017, 3 квартал 2019 г. (постановление налогового органа от (дата), (дата) -л.д.50,49).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с образовавшейся недоимкой, а также наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование №... от (дата), со сроком добровольного исполнения до (дата) (л.д.36-37)

Данное требование в установленный срок не исполнено.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на (дата) (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с (дата) по (дата) - составляет 21918,41рублей (л.д.38-39).

Кроме того, налогоплательщику начислены пени по налогу на профессиональный доход, находящиеся за пределами ЕНС -824,70 руб.

Согласно статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

(дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, то есть в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогам.

(дата) Инспекция обратилась в суд с последующим заявляем о вынесении судебного приказа №... от (дата) на сумму 26 897,30 рублей. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от (дата), после чего инспекция обратилась с заявлением в Орджоникидзевский районный суд г. Перми, исковые требования были удовлетворены (решение от (дата) №...).

Кроме того, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от (дата) к мировому судье, мировым судьей (дата) было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата) (л.д. 70). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден ((дата) + 6 месяцев).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В материалы дела административным истцом представлен подробный расчет пени.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 г. в размере 700,73 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскивалась на основании постановления налогового органа от (дата) (л.д.49), которое было направлено на исполнение в ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство №...-ИП от (дата) (л.д. 52). По информации службы судебных приставов указанное исполнительное производство окончено (дата) в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, (дата) данное исполнительное производство уничтожено(л.д.54,87).

Сведения о принудительном взыскании пенеобразующей недоимки отсутствуют, сведения о том, что данный документ предъявлялся повторно, суду не представлены, следовательно, срок предъявления к исполнению, установленный ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" истек.

При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 г., следовательно, начисление пени на данную недоимку является незаконным, в связи с чем административному истцу во взыскании пени, начисленной на указанную недоимку в размере 700,73 руб. за период с (дата) по (дата) следует отказать.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогам судом проверен, в остальной части является верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Доказательств, подтверждающих оплату в полном объеме задолженности по обязательным платежам и пене, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженца СССР <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени в размере 21217,68 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) год;

- пени в размере 824,70 рублей, за пределами ЕНС, по состоянию на (дата).

Всего задолженность: 22042,38 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (29.08.2025).

Судья <.....> Н.А. Колчанова

<.....>

<.....>