Решение № 2А-135/2017 2А-135/2017~М-53/2017 М-53/2017 от 20 марта 2017 г. по делу № 2А-135/2017

Дело № 2а-135/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2017 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Губка Н.Б.,

при секретаре Шариповой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2011-2013 годы в размере 144 582 руб. 25 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 11743 руб. 70 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является плательщиком земельного налогов, ввиду несвоевременной уплаты налога, на задолженность по налогам была начислена пени. Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Челябинской области были направлены требования об уплате налогов, пени. Требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Челябинской области о времени и месте судебного заседания извещена, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещалась надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, с участием представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1- ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных требований отказать, указав на то, что административным истцом пропущен срок для обращения с заявленными требованиями в суд.

Согласно ст. 150 Кодекса административного судопроизводства суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

ФИО1 в период с 2011 г. по 2013 г. являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером НОМЕР расположенного по адресу: АДРЕС; с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (л.д.16-17).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 4 ст.23 НК РФ налогоплательщик несет ответственность за невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Частью 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Вместе с тем, действующее законодательство предусматривает возможность взыскания налогов за прошлые периоды.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР ФИО1 в 2011, был начислен земельный налог в размере 39 768 руб. 81 коп., срок исполнения налогового уведомления указан до ДАТА (л.д.13, 58).

В 2012 году в соответствии с налоговым уведомлением НОМЕР ФИО1 был начислен земельный налог в размере 64376 руб. 26 коп., срок исполнения налогового уведомления указан до ДАТА (л.д.12, 59).

Доказательств направления вышеперечисленных налоговых уведомлений суду не представлено.

Из налогового уведомления НОМЕР следует, что в 2013 году ФИО1 начислен земельный налог в размере 63584 руб. 00 коп., срок исполнения налогового уведомления указан до ДАТА (л.д.10, 57).

Факт направления налогового уведомления НОМЕР в адрес ответчика подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением вышеперечисленных налоговых уведомлений в адрес ФИО1 в ноябре 2012 года направлено требование НОМЕР об уплате земельного налога за 2011 год в сумме 39726 руб. 66 коп., пени в размере 10 руб. 77 коп. (л.д.65) со сроком уплаты ДАТА.

ДАТА требование НОМЕР об уплате до ДАТА земельного налога за 2011 год в размере 39146 руб. 45 коп., пени в размере 2261 руб. 12 коп. (л.д.61).

ДАТА НОМЕР об уплате до ДАТА земельного налога за 2011, 2012 годы в сумме 102 729 руб. 98 коп., пени в размере 2737 руб. 89 коп. (л.д.62).

В апреле 2014 года требование НОМЕР об уплате в срок до ДАТА земельного налога за 2012 год в размере 63583 руб. 53 коп., пени в размере 5828 руб. 56 коп. (л.д.63).

ДАТА требование НОМЕР об уплате до ДАТА земельного налога за 2013 год в размере 63584 руб., пени в размере 2732 руб. 37 коп. (.АДРЕС).

ДАТА направлено требование НОМЕР об уплате земельного налога за периоды 2011, 2012, 2013 годы в сумме 144 582 руб. 25 коп., пени в размере 11743 руб. 70 коп., указан срок исполнения требования -до ДАТА (л.д.6,7).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В подтверждение направления требований представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения. В силу пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Согласно пункту 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения данной обязанности, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган.) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Указанная редакция положений п. 2 ст. 48 НК РФ введена Федеральным законом от 04 марта 2013 г. № 20 ФЗ, который вступил в законную силу с 04 апреля 2013 г., положения статьи 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.

До указанных изменений в п. 2 ст. 48 НК РФ, действовала редакция, согласно которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма земельного налога, взыскиваемых с административного ответчика ФИО1 за период 2011 года к моменту направления требования в ноябре 2012 года НОМЕР превысила 1500 рублей, соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога, пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДАТА и истекал ДАТА.

В установленный срок (ДАТА) административный истец обратился к мировому судье судебного участка НОМЕРг. АДРЕС с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога с административного ответчика.

ДАТА мировым судьей судебного участка НОМЕР АДРЕС вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2011 год в размере 39726 рублей 66 копеек, пени в размере 10 руб. 77 коп.

ДАТА судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДАТА Межрайонная ИФНС НОМЕР обратились с исковыми требованиями к мировому судье судебного участка НОМЕР г. Коркино о взыскании недоимки по земельному налогу за вышеуказанный период, по требованию НОМЕР в размере 39146 руб. 45 коп.

Решением мирового судьи судебного участка НОМЕР исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка НОМЕР г. Коркино Челябинской области от ДАТА исковые требования Межрайонной ИФНС НОМЕР по Челябинской области удовлетворены частично, с ответчика ФИО1 взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2011 год размере 6471 руб. 50 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Общая сумма земельного налога, взыскиваемых с административного ответчика ФИО1 за период 2012 год к моменту направления требования в апреле 2014 года НОМЕР превысила 3000 рублей, соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога, пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДАТА и истекал ДАТА.

В установленный срок (ДАТА) административный истец обратился к мировому судье судебного участка НОМЕРг. АДРЕС с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога с административного ответчика.

ДАТА мировым судьей судебного участка НОМЕР АДРЕС вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за период с 2010-2012 годы в сумме 63583 руб. 53 коп., пени в сумме 8089 руб. 68 коп.

ДАТА судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС НОМЕР с исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, указанной в требовании НОМЕР не обратились.

Общая сумма земельного налога, взыскиваемых с административного ответчика ФИО1 за период 2013 года к моменту направления требования в ноябре 2014 года № НОМЕР превысила 3000 рублей, соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога, пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДАТА и истекал ДАТА.

В установленный срок (ДАТА) административный истец обратился к мировому судье судебного участка НОМЕРг. Коркино Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога с административного ответчика.

Кроме требования о взыскании с должника недоимки по земельному налогу за 2013 год (требование НОМЕР), Межрайонная ИФНС НОМЕР в указанном заявлении предъявляет требование о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2011 и 2012 годы (требование НОМЕР) в сумме 102729 руб. 89 коп. (срок до ДАТА), срок предъявления требований для принудительного взыскания истекал ДАТА.

ДАТА мировым судьей судебного участка НОМЕР г. Коркино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2010-2012 годы в размере 63584 рубля, пени в размере 5470 руб. 26 коп.

ДАТА судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный срок Межрайонная ИФНС с исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу по требованию НОМЕР как и по требованию НОМЕР не обратились.

В требовании НОМЕР о взыскании с должника ФИО1 недоимки по земельному налогу, которое представлено административным истцом в обосновании заявленных требований, указано на задолженность по налогу на ДАТА, пени за периоды с 2011 по 2013 годы.

Направлению должнику указанного требования предшествовало направление ему налоговых уведомлений НОМЕР (срок уплаты указан-ДАТА) и НОМЕР (срок уплаты ДАТА).

Поскольку в ч.1 ст. 70 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то срок направления требования по указанным уведомлениям истекал в феврале 2013 и 2105 года соответственно), тогда как требование НОМЕР в нарушении указанных норм действующего законодательство направлено в адрес должника только в июле 2016 года, то есть с нарушением срока его предъявления.

Кроме того, как периоды так и суммы, указанные в требовании НОМЕР от ДАТА ранее уже предъявлялись налоговым органом ко взысканию по требованиям перечисленным выше, за 2011 год недоимка по земельному налогу частично была с должника взыскана решением мирового судьи судебного участка НОМЕР от ДАТА, остальные судебные приказы отменены по заявлению должника, однако налоговый орган в установленные законом сроки с исковыми заявлениями о взыскании недоимки по земельному налогу, пени в суд не обратился.

Налоговое законодательство не предусматривает возможности перерыва, приостановления течения срока обращения с иском в суд, указывая лишь на возможность восстановления срока подачи заявления.

Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд в виде наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.

Учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требования налогового органа не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: п/п Н.Б. Губка

Копия верна

Судья Н.Б. Губка