Решение № 2А-395/2020 2А-395/2020~М-342/2020 М-342/2020 от 26 июля 2020 г. по делу № 2А-395/2020

Дело № 2а-395/2020


Р Е Ш Е НИ Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года гор. Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Е.С. Бехтерева,

при секретаре И.П. Шапковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Костомукшского городского суда Республики Карелия административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

у с т а н о в и л:

05 июня 2020 года Межрайонная ИФНС России № 2 по РК в порядке ст. 286 КАС РФ обратилась в Костомукшский городской суд РК с названным административным иском к ФИО1, мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как за ним зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> м2, дата возникновения права собственности - 16 декабря 2010 года, дата прекращения права собственности - 13 июля 2016 года; <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> м2, дата возникновения права собственности - 30 мая 2016 года; <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> м2, дата возникновения права собственности 11 января 2011 года, доля в праве 1/2. За 2014-2016 годы ФИО1 начислена недоимка по земельному налогу в общей сумме 2441 рубль, пени - 36 рублей 70 копеек. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 по месту жительства были направлены требования № 134275 от 23 октября 2015 года, № 5899 от 19 декабря 2016 года и № 2571 от 13 февраля 2018 года об уплате налога и пени. 01 ноября 2019 года Межрайонная ИФНС России № 2 по РК обратилась к мировому судье судебного участка № 2 гор. ФИО2 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. 06 ноября 2019 года вынесен судебный приказ № 2А-1860/2019 о взыскании указанной недоимки по земельному налогу и пени. Определением мирового судьи от 18 ноября 2019 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. Межрайонная ИФНС России № 2 по РК просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 2441 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 36 рублей 70 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по РК в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Каких-либо ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела, не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Заявил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании с исковым заявлением не согласился в части, сославшись на то обстоятельство, что земельный участок, расположенный в с<адрес> с кадастровым номером №, ему не принадлежит. Утверждает, что налоговая инспекция ошибочно направляет ему требования об уплате земельного налога за земельный участок, который ему не принадлежит.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах (от 16 декабря 1966 года), лицо само определяет объем своих прав и реализует их по своему усмотрению. Отказ в силу личного волеизъявления от участия в рассмотрении дела об административном правонарушении и явки в судебное заседание является способом реализации по своему усмотрению процессуальных прав гражданина.

Учитывая, что реализация участниками административного судопроизводства своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других участников процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок, закрепленное ст. 6 КАС РФ и ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод (заключена в гор. Риме 04 ноября 1950 года), суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства № 2А-1243/2018, оценив доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Частями 1-5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> м2, категория земель - <данные изъяты>, вид разрешенного использования - <данные изъяты>, дата возникновения права собственности - 30 мая 2016 года.

Кроме того, в период времени с 16 декабря 2010 года по 13 июля 2016 года ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> м2.

Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

26 мая 2015 года Межрайонной ИФНС России № 2 по РК по месту жительства налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 237165 от 07 апреля 2015 года о необходимости в срок до 01 декабря 2015 года произвести оплату земельного налога за 2014 год в сумме 794 рублей: за земельный участок с кадастровым номером № - в сумме 712 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № - в сумме 82 рублей.

Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается списком № 749250 почтовых отправлений.

13 августа 2016 года Межрайонной ИФНС России № 2 по РК по месту жительства налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 69284252 от 05 августа 2016 года о необходимости в срок до 01 декабря 2016 года произвести оплату земельного налога за 2015 год в сумме 794 рублей: за земельный участок с кадастровым номером № - в сумме 712 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № - в сумме 82 рублей.

Факт направления налогоплательщику указанного налогового уведомления подтверждается списком № 39406 почтовых отправлений.

19 сентября 2017 года Межрайонной ИФНС России № 2 по РК по месту жительства налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 53736192 от 09 сентября 2017 года о необходимости в срок до 01 декабря 2017 года произвести оплату земельного налога за 2016 год в сумме 853 рублей: за земельный участок с кадастровым номером № - в сумме 356 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № - в сумме 415 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № - в сумме 82 рублей.

Факт направления налогоплательщику указанного налогового уведомления подтверждается списком № 208114 почтовых отправлений.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2014 год Межрайонной ИФНС России № 2 по РК по месту жительства налогоплательщика направлено требование № 134275 об уплате недоимки в сумме 794 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 16 рублей 25 копеек.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 09 ноября 2015 года согласно списку № 922847 заказных писем и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 15 ноября 2015 года.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2015 год Межрайонной ИФНС России № 2 по РК по месту жительства налогоплательщика направлено требование № 5899 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 794 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 04 рублей 49 копеек.

Данное требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 27 декабря 2016 года согласно списку № 61576 заказных писем и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2016 год Межрайонной ИФНС России № 2 по РК по месту жительства налогоплательщика направлено требование № 2571 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 853 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 16 рублей 30 копеек.

Данное требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 20 февраля 2018 года согласно списку № 358544 заказных писем и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 26 февраля 2018 года.

Поскольку налогоплательщиком не были выполнены требования об уплате земельного налога и пени, то 01 ноября 2019 года Межрайонная ИФНС России № 2 по РК обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

06 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 гор. ФИО2 вынесен судебный приказ № 2А-1860/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени в сумме 2477 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 гор. ФИО2 от 18 ноября 2019 года судебный приказ № 2А-1860/2019 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

До настоящего момента недоимка по земельному налогу за 2014-2016 годы ФИО1 не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Данная норма введена Федеральным законом от 23 июня 2013 г. № 248-ФЗ, вступившего в силу с 01 января 2014 года.

С учетом данной нормы права, размер земельного налога за 2014-2016 годы, составляет 2195 рублей, исходя из следующего расчета:

- за 2014 год составляет: 237195 рублей (стоимость земельного участка с кадастровым номером №) х 1 (доля в праве) х 0,3% (ставка) /12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения) = 712 рублей;

- за 2015 год составляет: 237195 рублей (стоимость земельного участка с кадастровым номером №) х 1 (доля в праве) х 0,3% (ставка) /12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения) = 712 рублей;

- за 2016 год составляет:

- 237195 рублей (стоимость земельного участка с кадастровым номером №) х 0,3% (ставка) / 12 (количество месяцев в году) х 6 (количество месяцев владения) = 356 рублей;

- 237195 рублей (стоимость земельного участка с кадастровым номером №) х 0,3% (ставка) / 12 (количество месяцев в году) х 7 (количество месяцев владения) = 415 рублей;

- итого, 2195 рублей: 712 рублей + 712 рублей + 356 рублей + 415 рублей.

Указанная сумма земельного налога за 2014-2016 годы подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2016 годы на сумму 32 рублей 85 копеек, исходя из следующего расчета:

- за 2014 год:

- с 02 октября 2015 года по 20 декабря 2015 года = 80 дней х 712 рублей х 8,25% х 1/300 = 14 рублей 09 копеек;

- за 2015 год:

- с 02 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 года = 17 дней х 712 рублей х 10% х 1/300 = 04 рубля 03 копейки;

- за 2016 год:

- с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года = 16 дней х 771 рубль х 8,25% х 1/300 = 03 рубля 39 копеек;

- с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года = 56 дней х 771 рубль х 7,75% х 1/300 = 11 рублей 15 копеек;

- с 12 февраля 2018 года по 12 февраля 2018 года = 01 день х 771 рубль х 7,5% х 1/300 = 00 рублей 19 копеек;

- итого, 32 рубля 85 копеек: 14 рублей 09 копеек + 04 рубля 03 копейки + 03 рубля 39 копеек + 11 рублей 15 копеек + 00 рублей 19 копеек.

Указанная сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2016 годы подлежит взысканию с административного ответчика.

Межрайонной ИФНС России № 2 по РК заявлено требование о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014-2016 годы в сумме 246 рублей, начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> м2, дата возникновения права собственности 11 января 2011 года, доля в праве собственности <данные изъяты>.

Однако административный ответчик ФИО1 собственником вышеуказанного земельного участка (кадастровый номер №) в период с 2014 по 2016 годы, ни когда-либо ранее не являлся и не является в настоящее время.

К данному выводу суд приходит на основании нижеследующего.

Из представленной по запросу суда выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № КУВИ-002/2020-5852009 от 07 июля 2020 года следует, что право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> м2, зарегистрировано 11 января 2011 года за А.Л.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Оснований не доверять собранным по делу вышеуказанным доказательствам не имеется.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правилами ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (ч. 5 ст. 289 КАС РФ).

В данном случае Межрайонная ИФНС России № 2 по РК ошибочно возлагает на ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в бюджет за земельный участок с кадастровым номером №, который принадлежит на праве собственности иному лицу. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 2 по РК о взыскании земельного налога за 2014-2016 годы в сумме 246 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 03 рублей 85 копеек предъявлены к административному ответчику ФИО1 как к лицу, не являющемуся налогоплательщиком земельного налога, поскольку земельный участок с кадастровым номером № никогда ему не принадлежал и не принадлежит. Основания для удовлетворения административного иска в этой части отсутствуют.

Административным ответчиком доказательств оплаты земельного налога и пени в каком-либо размере или в иные сроки не представлено.

Основания полагать обязанность по уплате земельного налога прекращенной в соответствии со ст. 44 НК РФ у суда отсутствуют.

Оснований для уменьшения сумм земельного налога, подлежащего взысканию, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по РК о взыскании земельного налога за 2014-2016 годы в сумме 2195 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 32 рублей 85 копеек, подлежащими удовлетворению.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия, денежные средства в сумме 2227 (двух тысяч двухсот двадцати семи) рублей 85 копеек, в том числе:

- 712 (семьсот двенадцать) рублей - земельный налог за 2014 год;

- 14 (четырнадцать) рублей 09 копеек - пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2014 год;

- 712 (семьсот двенадцать) рублей - земельный налог за 2015 год;

- 04 (четыре) рубля 03 копейки - пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2015 год;

- 771 (семьсот семьдесят один) рубль - земельный налог за 2016 год;

- 14 (четырнадцать) рублей 73 копейки - пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 год.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья подпись Е.С. Бехтерев