Решение № 2А-592/2025 2А-592/2025~М-319/2025 М-319/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-592/2025

Дело № 2а-592/2025

УИД 12RS0001-01-2025-000466-44


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волжск 28 апреля 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Латыповой З.Р., при секретаре судебного заседания Махановой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее -Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год налог в сумме 13711, 27 руб. по сроку уплаты 25.10.2023г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года налог в сумме 3 839, 68 руб. по сроку уплаты 01.07.2024г., а также пени в сумме 2185, 50 руб., начисленные за период с 12.04.2024г. по 02.07.2024г. на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта, всего 19 736 рублей 45 копеек.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО1 ИНН № будучи адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ, имеет задолженность по уплате страховых взносов. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы за 2023 г. с суммой полученного дохода 683 968 рубля. Следовательно, ФИО1 должна была уплатить 1%, что составляет 3 839 руб. 68 коп. (683 968 рубля - 300 000 рублей) * 1%. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, а также сумм налогов, исчисленных в налоговом уведомлении, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Направленное в его адрес требование об уплате налога, страховых взносов, пени, в добровольном порядке не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением должника вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Однако до настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 Кодекса).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 430 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пункту 1, абзацу 1 пункта 3 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Кодекса).

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14 августа 2020 года N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Кодекса).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

ФИО1 (ИНН №) зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, состояла на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> Эл, правопреемником которой с ДД.ММ.ГГГГ является Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, превышающих фиксированный размер, за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3839, 68 руб. начислены следующим образом:

- налогооблагаемый доход, указанный в декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2023г. в сумме 683 968 руб.

Расчет 1% : (683 968 - 300000) * 1% = 3 839, 68 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 27.12.2013г.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец разместил в личном кабинете налогоплательщика требование N 3967 об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по взносам, пени в размере 82 927 рублей 80 копеек. Сообщение получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений, полученных Управлением и на основании статьи 227 НК РФ следует, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ с доходов в отношении отдельных видов доходов.

ФИО1 представлена 27.04.2024г. налоговая декларация по НДФЛ за 2023г. В налоговой декларации отражены налогооблагаемые доходы от адвокатской деятельности в размере 683 968 рублей. ФИО1 исчислен авансовый платёж за 9 месяцев 2023г. в сумме 14 147 рублей по сроку уплаты 25.10.2023г.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Управлением в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате № от 27.06.2023г. В указанном требовании сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности в срок до 26.07.2023г.

Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2023 год налог в сумме 13711, 27 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 435,73 руб.).

Административным истцом в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов за 2023 год исчислены: недоимка для пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ (49 926,45 руб.) сформировалась из сумм: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 2 890,76руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислен 34445 руб., из них уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31554,06 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 735,69 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 8766 руб., из них уплачено 8030,31 руб.); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.; налог на имущество за 2022 год в сумме 458 руб.; недоимка для пени с 12.04.2024г. по 01.07.2024г. составляет 49 926,45 руб.; недоимка для пени ДД.ММ.ГГГГ составляет 53766,13 руб. (начислен страховые взносы пенсионного страхования за 2023 год в сумме 3839,68 руб.).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности по налогам, пени УФНС России по <адрес> Эл обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за 2023 год в размере 43 254 руб. 18 коп., в том числе: по налогам 41 068 руб. 68 коп., пени, подлежащем уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 185 руб. 50 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, УФНС России по <адрес> Эл обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением -ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговый орган уложился в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога и пени. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета c ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год налог в сумме 13711, 27 руб. по сроку уплаты 25.10.2023г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года налог в сумме 3 839, 68 руб. по сроку уплаты 01.07.2024г., а также пени в сумме 2185, 50 руб., начисленные за период с 12.04.2024г. по 02.07.2024г. на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта, всего 19 736 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Латыпова З.Р.

Решение принято в окончательной форме:

14 мая 2025 года