Решение № 2А-357/2024 2А-357/2024~М-287/2024 М-287/2024 от 28 августа 2024 г. по делу № 2А-357/2024

Дело № 2а-357/2024

УИД 33RS0013-01-2024-000574-95


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 августа 2024г. г.Меленки

Меленковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Астафьева И.А., при секретаре Филипповой М.М., с участием представителя административного истца ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 38456,34 руб. и пени за несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов, сборов в сумме 3088,90 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы. В результате чего образовалась задолженность по спорным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в заявленном размере. За несвоевременную уплату данных страховых взносов административному ответчику начислены пени в размере 3088,90 руб. ФИО1 направлялось требование о добровольной уплате задолженности, однако в установленный срок требование не исполнено.

Административный истец также обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. На основании заявления ответчика судебный приказ был отменен. Задолженность до настоящего времени не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 иск поддержала по изложенным в нём основаниям.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. имела в общей долевой собственности 1/2 долю в праве собственности на земельный участок, который приобрела ДД.ММ.ГГГГ, и 1/2 долю в праве собственности на жилой дом, который приобрела ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу: <адрес> (л.д.50-51).

В соответствии со ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, который в соответствии со ст.397 НК РФ уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Размер ставки земельного налога установлен Положением о земельном налоге, утвержденного решением Совета народных депутатов муниципального образования <адрес> ДД.ММ.ГГГГ N 30/10 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования городское поселение <адрес>». Согласно подпункта 4 пункта 1 ст.2 Положения, в отношении категории земельных участков, к которой относится земельный участок административного ответчика, ставка земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. установлена в размере - 0,3 %. Аналогичные ставки установлены за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.400,401,409 Налогового Кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, который уплачивается собственниками имущества, признаваемое объектом налогообложения, ежегодно в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории <адрес> и <адрес> установлены решением Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которого налоговые ставки за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. составляют 0,1 % в отношении жилого дома исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Аналогичные ставки установлены за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ следует, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40).

В соответствии с пункт 1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - лица, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 1) и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2).

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу требований п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы на ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, - 29354 руб. за расчетный период 2019 года, - 32448 руб. за расчетный период 2020 года, - 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, - 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (страховые взносы на ОМС) 5840 руб. за расчетный период 2018 года, - 6884 руб. за расчетный период 2019 года - 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

В соответствии с п.1.1. ст.430 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.

Начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года ( пункт 1 пп.1.2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 ст.430 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 ст.432 Налогового кодекса РФ)

Таким образом, исходя из вышеназванных законоположений, на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов, эта обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29354 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32448 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34445 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5840 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6884 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (пропорционально количеству месяцев и календарных дней осуществления предпринимательской деятельности) в сумме 38456,34 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

38456,34 руб. = (45842 руб. / 12мес. х 10мес.) + (45842 руб. / 12мес. / 30дн. х 2дн.).

Согласно представленных ФИО1 налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ей начислен налог в следующем размере:

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 4993 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 00 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 4993 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 4993 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 5119 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 5119 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 5119 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 5119 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 5360 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 5360 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 5360 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 5360 руб. (л.д.197-246).

Согласно патента № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, начисленная по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 2285 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 4560 руб. По патенту № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, начисленная по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 2285 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 4560 руб. (л.д.190-196).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. оплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока.

Кроме этого, ФИО1 имеет задолженность:

по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ., которая взыскана Постановлениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.100,105,110,115,123,128);

по уплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ и на ОМС за 2018- ДД.ММ.ГГГГ.г., которая взыскана Постановлениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.120,123,125,133);

по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ., которая взыскана Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.133).

Задолженность по указанным налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: по земельному налогу - 1714 руб., по налогу на имущество физических лиц - 14 руб., по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 42916,78 руб., по уплате страховых взносов на ОПС - 102567,46 руб. и на ОМС - 27392,81 руб., по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения - 8242,82 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Указанная недоимка по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, судом принимается, поскольку расчет налогов произведен в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № о добровольной уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу - 1714 руб., по налогу на имущество физических лиц - 14 руб., по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 7735,78 руб., по уплате страховых взносов на ОПС - 116565 руб. и на ОМС - 32502 руб., по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения - 8242,82 руб., а также пени по указанной задолженности по налогам в сумме 43579,91 руб. (л.д.20).

Указанную недоимку ФИО1 в установленный срок в полном размере не погасила. Доказательств обратного, суду не представлено и судом не установлено.

В силу требований ч.3, ч.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного административным истцом расчета недоимки по пени следует, что сумма задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3088,30 руб. (л.д.52-55,140-190).

Судом принимается указанный расчет недоимки по пени, представленный административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 совокупной задолженности по налогам в сумме 39625,34 руб. и пени в сумме 3161,56 руб. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д.63-68).

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58), то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по уплате задолженности по спорной недоимки не исполнил. Доказательств обратного сторона ответчика в суд не представила и судом не установлено.

Учитывая, что процедура исчисления недоимки по заявленным налогам, страховым взносам и пени, извещения ответчика об уплате задолженности административным истцом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки не нарушены, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1446,36 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ОГРН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 38456,34 руб. и пени за несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов, сборов в сумме 3088,90 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1446,36 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Меленковский районный суд.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись И.А.Астафьев