Решение № 2А-806/2025 2А-806/2025~М-120/2025 М-120/2025 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-806/2025

Дело <№>а-806 /2025

64RS0<№>-96


Решение

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Ю.А.,

при секретаре Ледункиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской <адрес> кФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России <№> по Саратовской <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 7658, 76 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 404.05 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1370.00 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 2599,00 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2414,00 руб.; пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с

<Дата> по <Дата> в размере 871.71 руб.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: Квартира, расположенная по адресу: 410001 г. Саратов, <адрес>. Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле; налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением ФИО2 <№>, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. За 2021 год: г. Саратов, <адрес> 928 320*0,28%* 12/12* 1=2 599,00 руб. Итого: 2599,00 руб. Налог не оплачен. За 2022 год: г. Саратов, <адрес>. 928 320*0,26%* 12/12* 1=2 414,00 Итого: 2414,00 руб. Налог не оплачен. Кроме того, ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 2589,0 руб., который был оплачен несвоевременно.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

За 2020 год: за автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> л.с.*30,00 руб.*12/12*1=4 110,00 руб. Налог оплачен частично. Остаток задолженности составляет 404,05 руб.; За 2021 год: за автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>.0 л.с.*30,00 руб.*4/12*1= 1370,00 руб. Налог не оплачен.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с ненадлежащей оплатой налогов ответчику были начислены пени в размере 871,71 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России <№> по Саратовской <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Законом Саратовской <адрес> от <Дата><№>-ЗСО на территории Саратовской <адрес> введен транспортный налог.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от <Дата> N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период до <Дата> устанавливался Законом Российской Федерации от <Дата> N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Статьями 1, 2, 5 Закона N 2003-1 определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное в статье 2 Закона N 2003-1. Исчисление налога производится налоговыми органами.

С <Дата> раздел X НК РФ дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц" (статья 2 Федерального закона от <Дата> N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от <Дата><№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата><№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: Квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле; налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением ФИО2 <№>, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

За 2021 год: <адрес> 928 320*0,28%* 12/12* 1=2 599,00 руб. Итого: 2599,00 руб. Налог не оплачен. За 2022 год: <адрес>. 928 320*0,26%* 12/12* 1=2 414,00 Итого: 2414,00 руб. Налог не оплачен.

Кроме того, ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 2589,0 руб., который был оплачен несвоевременно.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

За 2020 год: за автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>.0 л.с.*30,00 руб.*12/12*1=4 110,00 руб. Налог оплачен частично. Остаток задолженности составляет 404,05 руб.; За 2021 год: за автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>.0 л.с.*30,00 руб.*4/12*1= 1370,00 руб. Налог не оплачен.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Налогоплательщику выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, задолженность на сегодняшний день не погашена.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ от <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определениями суда от <Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления

налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по налогам в заявленных истцом размерах.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата><№> "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Проверяя расчет налога и пени, суд считает необходимым согласиться с ним.

Правильность иного расчета задолженности по налогу на имущество и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в остальной части.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать сФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской <адрес> задолженность по налогу и пени в общей сумме 7658, 76 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 404.05 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1370.00 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 2599,00 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2414,00 руб.; пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с <Дата> по <Дата> в размере 871.71 руб.

Взыскать сФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья Ю.А. Ткаченко