Решение № 2А-41/2019 2А-41/2019~М-38/2019 М-38/2019 от 18 марта 2019 г. по делу № 2А-41/2019

Дело № 2а- 41/2019 г.


Р е ш е н и е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

18 марта 2019 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Синьковой К.С.,

при секретаре Калмыковой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда р.п. Лунино Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 610 рублей 23 копейки; транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 41 093 рубля и пени за неуплату этого налога в размере 135 рублей 60 копеек, а всего на общую сумму 41 838 рублей 83 копейки, указывая на то, что ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 45, дата регистрации права 20.07.2004, дата утраты права 27.11.2017 г., также транспортными средствами: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № марка/модель: MERSEDES 711D, VIN:№, год выпуска 1995, дата регистрации права 25.05.2015 г.; автобусы, государственный регистрационный знак: № марка/модель: СЕТРА 215HD VIN:№, год выпуска 1982, дата регистрации права 28.05.2013, дата утраты права 09.12.2014; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ФОРД-ТРАНЗИТ,VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права 02.04.2005; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-2101, VIN:0, год выпуска 1976, дата регистрации права 19.06.1993; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВОЛЬВО, VIN:№, год выпуска 2007, дата регистрации права 24.05.2013г., дата утраты права 22.04.2015 и следовательно является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2014, 2016 годы в размере 41 093 рубля и 21.09.2017г. направил в его адрес налоговое уведомление №16088313, в котором сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017г. Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 793 рубля и 10.10.2016г. направил в его адрес налоговое уведомление №96320896, в котором сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2016г. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем. В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц не уплатил. Инспекцией была начислена сумма недоимки по каждому из налогов. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 20.12.2016г. № 11134, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 793 рубля и пени в сумме 04 рубля 76 копеек, а также предлагалось в срок до 17.02.2017г. погасить указанную сумму задолженности. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 14.12.2017 г. №1712, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 41 093 рубля и пени в сумме 135 рублей 60 копеек, а также предлагалось в срок до 06.02.2018 г. погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование. Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-717(18). По заявлению должника данный судебный приказ был отменен определением от 15.10.2018г. До настоящего времени задолженность по указанным налогам налогоплательщиком ФИО1 не уплачена, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил в суд возражения на административные исковые требования, в которых указал, что административное исковое заявление признает частично за 2015, 2016 годы в сумме 4 850 рублей, в удовлетворении остальной части административного искового заявления просил отказать. Налоговое требование за 2014 год должно было быть направлено ему не позднее 02.01.2016г. Вместе с тем, налоговый орган спустя 2 года, а именно 14.12.2017г. выставил и направил в адрес должника требование об уплате транспортного налога за 2014г. в размере 36 853 рубля.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статье 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Поступают РФ в налоговые органы оторганов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера снегоходы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством.

Обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств. Главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах/ ст.44 НК РФ/, то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения транспортным средством.

Как следует из материалов дела за налогоплательщиком ФИО1 значатся транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: MERSEDES 711 D, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права 25.05.2015г.; автобусы, государственный регистрационный знак:№ марка/модель: СЕТРА 215HD VIN: №, год выпуска 1982, дата регистрации права 28.05.2013, дата утраты права 09.12.2014; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ФОРД-ТРАНЗИТ,VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права 02.04.2005; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-2101, VIN:0, год выпуска 1976, дата регистрации права 19.06.1993; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВОЛЬВО, VIN:№, год выпуска 2007, дата регистрации права 24.05.2013г., дата утраты права 22.04.2015., что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

На основании ст.2 Закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» налоговым органом был исчислен транспортный налог административному ответчику за 2014, 2016 годы в размере 41 093 рубля.

Также в собственности ФИО1 значилась квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 45, дата регистрации права 20.07.2004, дата утраты права 27.11.2017 г., на которую налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 610 рублей 23 копейки.

Из налогового уведомления №96320896 от 10.10.2016 г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 14 160 рублей; налог на имущество за 2015 год в сумме 793 рубля в срок до 01.12.2016 г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о размере налоговой ставки и количество месяцев владения в году.

Из списка №21 на отправку заказных писем видно, что налоговое уведомление направлялось ФИО1 по адресу: <адрес> (номер почтового идентификатора 607641 04 681627, №заказного письма №68162).

Из налогового уведомления №16088313 от 21.09.2017 г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2014 год в сумме 41 093 рубля и налог на имущество физических лиц за 2016 г в сумме 1 331 рубль в срок до 01.12.2017 г.

Из списка № 536454 на отправку заказных писем видно, что налоговое уведомление направлялось ФИО1 по адресу: <адрес> (номер почтового идентификатора 603838 17 027654, № заказного письма 02765).

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 135 рублей 60 копеек.

28 декабря 2016 года налоговый орган направил заказным письмом ФИО1 требование №11134 об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2016 г., в котором указал задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 610 рублей 23 копейки. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 17.02.2017г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов). Что подтверждается списком почтовых отправлений.

19 января 2018 года налоговый орган направил заказным письмом ФИО1 требование № 1712 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2017г., в котором указал задолженность по уплате транспортного налога в сумме 41093 рубля и пени в сумме 135 рублей 60 копеек. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 06.02.2018 г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов), что также подтверждается списком почтовых отправлений.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнения требовании об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В требовании №1712 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2017г. установлен срок оплаты задолженности до 06.02.2018г.

02.07.2018г. мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №3 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, то есть налоговый орган обратился с заявлением в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судья судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области от 15.10.2018г. по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области в течение шестимесячного срока обратилась в суд с настоящим иском.

Налоговым органом в соответствии с требованиями закона, в установленный законом срок подано заявление о выдаче судебного приказа, а в последствие, после отмены судебного приказа исковое заявление в суд.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2014 года, налога на имущество за 2016 год административным ответчиком суду не представлено, как не представлено и доказательств уплаты начисленных пени.

Согласно расчета пени по неуплате транспортного налога с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года ее размер составляет 135 рублей 60 копеек.

Доводы возражений административного ответчика о том, что ему не направлялось налоговое уведомление за 2014 год, суд считает необоснованными.

Налоговое уведомление №16088313 об уплате транспортного налога за 2014, 2016 годы и налог на имущество физических лиц направлено налоговым органом ответчику по месту его регистрации, что подтверждается списком заказных писем с почтовым штампом.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Конституционный суд РФ в Определении от 08.04.2010г. №468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме. Пени исчислены правильно.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. Поэтому с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 1 455 рублей 16 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в <адрес>А <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области недоимку по налогам:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015 год (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 56701000) в сумме 610 рублей 23 копейки;

- транспортный налог за 2014, 2016 годы в сумме 41 093 (сорок одна тысяча девяносто три) рубля (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 56643425); пени за неуплату транспортного налога в сумме 135 рублей 23 копейки (КБК 18210604012022000110, ОКТМО 56643425), а всего 41 838 (сорок одна тысяча восемьсот тридцать восемь) рублей 83 копейки

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в размере 1 455 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2019 года.