Решение № 2А-749/2023 2А-749/2023~М-687/2023 М-687/2023 от 6 июля 2023 г. по делу № 2А-749/2023

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июля 2023 года р.п. Волово Тульской области

Судья Богородицкого межрайонного суда Тульской области Кожухова Л.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, указывая, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и, согласно ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство, которое указано в уведомлении об уплате налога:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный №, марка/модель: ДЭУ НЕКСИЯ, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации факта владения на объект собственности 30.09.2014 года.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 года № 343-3TO «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за автомобиль легковой государственный регистрационный №, марка/модель: ДЭУ НЕКСИЯ, VIN: №:

75,00*10,00*12/12=750,00 руб. (за период владения 2015 год),

75,00*10,00*12/12=750,00 руб. (за период владения 2016 год),

75,00*10,00*12/12=750,00 руб. (за период владения 2017 год),

75,00*10,00*12/12=750,00 руб. (за период владения 2018 год).

Расчет суммы пени по транспортному налогу:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени.

Начислено налога по расчету 4.05.2016 года за 2015 год в сумме 750,00 руб.

750,00*21*1/300*10%=5,25 руб. (за период со 2.12.2016 года по 22.12.2016 года).

Начислено налога по расчету 5.06.2017 года за 2016 год в сумме 750,00 руб.

750,00*16*1/300*8,25%=3,30 руб. (за период со 2.12.2017 года по 17.12.2017 года),

750,00*56*1/300*7,75%=10,85 руб. (за период со 18.12.2017 года по 11.02.2018 года),

750,00*16*1/300*7,5%=3,00 руб. (за период со 12.02.2018 года по 27.02.2018 года).

Начислено налога по расчету 26.05.2018 года за 2017 год в сумме 750,00 руб.

750,00*13*1/300*7,5%=2,44 руб. (за период с 4.12.2018 года по 16.12.2018 года),

750,00*44*1/300*7,75%=8,52 руб. (за период с 17.12.2018 года по 29.01.2019 года).

Начислено налога по расчету 30.05.2019 года за 2018 год в сумме 750,00 руб.

750,00*13*1/300*6,5%=2,11 руб. (за период с 3.12.2019 года по 15.12.2019 года),

750,00*52*1/300*6,25%=8,12 руб. (за период с 16.12.2019 года по 5.02.2020 года).

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 25.08.2016 года №, от 18.07.2017 года №, от 18.07.2018 года №, от 4.07.2019 года №, по месту его регистрации, которое оплачены не были, в связи, с чем в соответствии ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 23.12.2016 года № со сроком уплаты до 21.02.2017 года, от 28.02.2018 года № со сроком уплаты до 24.04.2018 года, от 30.01.2019 года № со сроком уплаты до 26.03.2019 года, от 6.02.2020 года № со сроком уплаты до 31.03.2020 года.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом в судебный участок № 11 Богородицкого судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

Мировым судьей судебного участка № 11 Богородицкого судебного района Тульской области 13.03.2023 года вынесено определение об отказе УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги до настоящего времени задолженность не погашена.

На основании вышеизложенного административный истец просил суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1; взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 3000,00 руб., пени - 43,59 руб., а всего 3043,59 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, по основаниям, предусмотренным ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст. 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу абз. первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является правообладателем транспортного средства: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ДЭУ НЕКСИЯ, VIN: XХХХV3LBDWА051952, год выпуска 1998, дата регистрации факта владения на объект собственности 30.09.2014 года.

Возложенные законом обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнил.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО1 начислен транспортный налог за автомобиль легковой №, марка/модель: ДЭУ НЕКСИЯ, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации факта владения на объект собственности 30.09.2014 года, в общей сумме 3043,59 руб., а именно: за 2015 год в размере налог - 750,00 руб., пени – 5,25 руб., за 2016 год в размере налог - 750,00 руб., пени – 17,15 руб., за 2017 год в размере налог - 750,00 руб., пени – 10,96 руб., за 2018 год в размере налог - 750,00 руб., пени – 10,23 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налогов физических лиц: № от 25.08.2016 года, № от 18.07.2017 года, № от 18.07.2018 года, № от 4.07.2019 года.

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку транспортный налог не был уплачен, на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования: № от 23.12.2016 года со сроком уплаты до 21.02.2017 года, № от 28.02.2018 года со сроком уплаты до 24.04.2018 года, № от 30.01.2019 года со сроком уплаты до 26.03.2019 года, № от 6.02.2020 года со сроком уплаты до 31.03.2020 года.

Поскольку исчисленный Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог должником не был уплачен в установленные сроки, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени: за 2015 год - 5,25 руб., за 2016 год - 17,15 руб., за 2017 год - 10,96 руб., за 2018 год - 10,23 руб.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2).

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в марте 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Богородицкого судебного района Тульской области от 9.03.2023 года Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа, поскольку указанное заявление подано взыскателем за пределами установленного законом срока для обращения в суд (ч. 2 ст. 48 НК РФ), в связи с чем, требование о взыскании недоимки не является бесспорным. Указанное определение Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области не обжаловалось.

Согласно абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области был нарушен срок обращения в суд с административным иском, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока.

Предусмотренный законом шестимесячный срок обращения налогового органа в суд, является публичным и может применяться без заявления административного ответчика.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления в суд и не находит уважительных причин для восстановления такого срока, поскольку инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать правила обращения с иском в суд.

Указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока, такие как проведение мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы, а также введение мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, суд не может отнести к уважительным причинам пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа, поскольку внутренние организационные причины не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков. Обстоятельств, объективно свидетельствующих о невозможности подать в суд заявление до истечения указанного процессуального срока, судом не установлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствии уважительных для этого причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8.02.2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговому органу в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст.ст. 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени за 2015, 2016, 2017, 2018 год на общую сумму 3043,59 руб., отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Богородицкий межрайонный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий