Решение № 2А-860/2025 2А-860/2025~М-772/2025 М-772/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-860/2025

№ ...

№ ...


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Кондопога

Кондопожский городской суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Береговой С.В.,

при секретаре Максимовой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 по тем основаниям, что в 2022 году им получен доход в размере 1812000 руб. от продажи квартиры, расположенной по адресу: ........, находившейся в его собственности в период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, то есть менее трех лет, вместе с тем, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, пп. 1 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 представлена не была. По результатам камеральной проверки, проведенной налоговым органом, составлен акт № ... от ХХ.ХХ.ХХ, согласно которому предложено доначислить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 105560 руб., привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 и по п. 1 ст. 122 НК РФ. По результатам рассмотрения указанного акта вынесено решение от ХХ.ХХ.ХХ № ... о привлечении ФИО1 к ответственности по п. 1 ст. 119 и по п. 1 ст. 122 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым по п. 1 ст. 119 НК РФ назначено наказание в виде штрафа в размере 15834 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – в размере 10556 руб., а также доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 105560. Указанное решение ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу. В адрес налоплательщика направлено требование № ... по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ, в котором ему в срок до ХХ.ХХ.ХХ было предложено уплатить задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), однако указанная обязанность ФИО1 исполнена не была. ХХ.ХХ.ХХ УФНС России по ФИО2 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в соответствии с которым просит взыскать с ФИО1 задолженность по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ, а именно: НДФЛ за 2022 год в размере 105560 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 15834 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 10556 руб., пени – 11393, 37 руб. В связи с частичными оплатами до отмены судебного приказа, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 86663,33 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 15834 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 ГК РФ в размере 10556 руб., а также по пеням на задолженность по НДФЛ за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ и на отрицательное сальдо ЕНС за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в общем размере 11393, 37 руб.

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленный административный иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска, пояснил, что в настоящее время не имеет возможности оплатить образовавшуюся задолженность в связи с ухудшением состояния здоровья и установлением группы инвалидности. Дополнительно пояснил, что ему не было известно об обязанности к уплате налога с продажи объектов недвижимого имущества.

Заслушав явившихся участников процесса, изучив письменные материалы дела, материалы административного дела № ..., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19, п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением отдельных случаев установления более короткого срока.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Судом установлено, что ФИО1, согласно сведениям ЕГРН, с ХХ.ХХ.ХХ являлся собственником квартиры с кадастровым номером № ..., расположенной по адресу: ........

Государственная регистрация права на указанное жилое помещение прекращена ХХ.ХХ.ХХ на основании договора купли-продажи квартиры. С указанной даты право собственности на жилое помещение перешло к ФИО4 (номер государственной регистрации права № ...).

Таким образом, судом достоверно установлено, что ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером № ... в период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, то есть менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, в связи с чем обязан был уплатить налог на доход физического лица от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ предусмотрено, в частности, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п. 1 ст. 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно сведениям налогового органа сумма сделки составила 1812000 руб., с учетом сведений о кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости административным истцом произведен расчет налога на доход физического лица, который суд признает верным. Административным ответчиком расчет не оспорен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф. 3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Срок для предоставления налоговой декларации за 2022 год – ХХ.ХХ.ХХ. В указанный срок ФИО1 декларацию в налоговый орган не представил, что представителем административного ответчика при рассмотрении дела не отрицалось.

Исходя из положений ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ административным истцом в отношении ФИО1 проводилась камеральная проверка, по итогам которой ХХ.ХХ.ХХ принято решение № ... о привлечении проверяемого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога на доходы физических лиц. На основании имеющихся в налоговом органе сведений исчислен размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также сумма пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При этом, в соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлены обстоятельства, признанные обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с размер штрафа был уменьшен в 4 раза.

Постановленное налоговым органом решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Размер исчисленного налога, пени и штрафа судом проверен, сомнений не вызывает, ответчиком не оспорен.

По состоянию на ХХ.ХХ.ХХ задолженность ФИО1 составляет: НДФЛ за 2022 год в размере 105560 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 15834 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 10556 руб., пени – 11393, 37 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кондопожского района от ХХ.ХХ.ХХ указанная задолженность с ФИО1 взыскана, в ОСП по Кондопожскому району УФССП России по Республике Карелия возбуждено исполнительное производство № ....

В связи с поступившими возражениями, определением от ХХ.ХХ.ХХ указанный судебный приказ отменен, а также ХХ.ХХ.ХХ прекращено исполнительное производство.

Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства сумма, взысканная по исполнительному производству до его прекращения, составила 10934,98 руб.

ХХ.ХХ.ХХ УНФС России по Республике Карелия обратилось с административным иском в суд, согласно которому просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 86663,33 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 15834 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 ГК РФ в размере 10556 руб., а также по пеням на задолженность по НДФЛ за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ и на отрицальное сальдо ЕНС за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в общем размере 11393, 37 руб.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 как налогоплательщиком, не исполнена обязанность по уплате в установленный законом срок налога на доходы физических лиц, не подана своевременно налоговая декларация, не уплачен штраф, в связи с чем приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца налоговой задолженности, пени и штрафа в размере 124446,70 руб.

Ссылка административного ответчика об отсутствии у него информации по обязанности внесения указанных платежей, а также сложное материальное положение не является основанием для освобождения от ответственности, установленной налоговым законодательством и отказе в иске.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, в связи с удовлетворением иска с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ХХ.ХХ.ХХ года рождения, ИНН № ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ........, ИНН № ..., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 86663 рубля 33 копейки, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 15834 рублей, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 10556 рублей, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ и на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере 11393 рубля 37 копеек, а всего в размере 124446 (сто двадцать четыре тысячи четыреста сорок шесть) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, ХХ.ХХ.ХХ года рождения, ИНН № ..., в бюджет Кондопожского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 4733 (четыре тысячи семьсот тридцать три) рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Кондопожский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Берегова

Мотивированное решение изготовлено ХХ.ХХ.ХХ.

Кондопожский городской суд Республики Карелия10RS0№ ...-78https://kondopozhsky.kar.sudrf.ru