Решение № 2А-575/2025 2А-575/2025~М-417/2025 М-417/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-575/2025

УИД: 34RS0017-01-2025-000706-60

Дело № 2а-575/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 30 июля 2025 г.

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Малышкиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Ткалун М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать установленные законом налоги.

По состоянию на 16 января 2025 г. у налогоплательщика образовалось задолженность, подлежащая взысканию, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 086 руб. 42 коп., в том числе налог – 44679 руб., пени- 1407 руб. 42 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах гор. поселений за 2023 год в размере 41414 руб. 00 коп.; имущество ФЛ по ставкам гор. поселений за 2023 год в размере 3265 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 13 марта 2024 г. по 16 января 2025г. в размере 1407 руб. 42 коп.

Объектами налогообложения ФИО1 по имуществу физических лиц являются:

- здание производственного блока, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 252,7. Дата регистрации права: 23.01.2017г. Дата утраты права 23.06.2023 г.;

- здание гаража, пожарной части гаража, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 63,7. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.;

- здание разливочного склада, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 61,4. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.;

- здание ПРУ, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 28,9. Дата регистрации права 23.01.2017 г., Дата утраты права 23.06.2023 г.;

- здание конторы, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 116,4. Дата регистрации права 23.01.2017 г., Дата утраты права 23.06.2023 г.;

- здание насосной темных нефтепродуктов, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 127,3. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.;

- здание насосной светлых нефтепродуктов, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, Площадь 89,2. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.;

- здание магазина, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 22,1. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.;

- здание тарного склада, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 308,9. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.

- здание лаборатории, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 127,1. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.

- здание лебедки, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 18,5. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.

- земельный участок, адрес: 404264, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 78 389 кв.м. Дата регистрации права 23.01.2017 г. Дата утраты права 23.06.2023 г.

Согласно п.1 ст.45. п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщика обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №185445667 от 2 августа 2024 г., в котором инспекцией произведены начисления налога за периоды владения имуществом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 18 сентября 2023 г. №56181 на сумму 237711 руб. 34 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования № 947 от 27 июня 2023 г. в установленный срок до 26 июля 2023г., налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №1831 от 1 ноября 2023 г.

29 января 2025 г. мировым судьей судебного участка №10 Иловлинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2а-10-297/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением мировым судьей судебного участка №10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 14 февраля 2025 г. отменен.

Учитывая вышеизложенное, МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 42 858 руб. 51 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 г. в размере 38 725 руб. 10 коп.; имущественный налог физических лиц по ставка городских поселений за 2023 г. в размере 2 725 руб. 99 коп.; а также сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 13 марта 2024 г. по 16 января 2025 г. в размере 1407 руб. 42 коп.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещён о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании в удовлетворении административного иска просил отказать, пояснил, что решением Арбитражного суда Волгоградской области от 29 января 2019 г. он признан банкротом, в отношении принадлежащего ему имущества была введена процедура реализации, которая завершилась 23 декабря 2024 г. В период реализации имущества финансовым управляющем был сделан запрос в Налоговый орган для установления суммы задолженности, но ответ не поступил. Считает, поскольку он признан банкротом и его имущество было реализовано, задолженности по налогам у него быть не может.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и с 23 января 2017 г. по 23 июня 2023 г. являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- здания производственного блока, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 252,7 кв.м.;

- здания гаража, пожарной части гаража, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 63,7 кв.м.;

- здания разливочного склада, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 61,4 кв.м.;

- здания ПРУ, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 28,9 кв.м.;

- здания конторы, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 116,4 кв.м.;

- здания насосной темных нефтепродуктов, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 127,3 кв.м.;

- здания насосной светлых нефтепродуктов, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, Площадь 89,2 кв.м.;

- здания магазина, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 22,1 кв.м.;

- здания тарного склада, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 308,9 кв.м.;

- здания лаборатории, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 127,1 кв.м.;

- здания лебедки, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 18,5 кв.м.;

- земельного участка, адрес: 404264, <адрес>, кадастровый №, площадь 78 389 кв.м.

Являясь собственником указанных выше объектов налогообложения, ФИО1 в соответствии с положениями статей 23, 357 и 400 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

По состоянию на 6 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 222 506 руб. 52 коп., которое до настоящего не погашено.

При этом по состоянию на 16 января 2025 г. у налогоплательщика образовалось задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 086 руб. 42 коп., в том числе налог – 44 679 руб., пени - 1 407 руб. 42 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений за 2023 год: земельный налог ФЛ в границах гор. поселений в размере 41414 руб. 00 коп.; имущество ФЛ по ставкам гор. поселений в размере 3265 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 13 марта 2024 г. по 16 января 2025г. в размере 1407 руб. 42 коп.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, ему через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 56181 от 18 сентября 2023 г., где размер недоимки и пени составил 237 711 руб. 34 коп.

В указанном требовании ФИО1 сообщалось об обязанности уплатить задолженность по налогам в срок до 6 октября 2023 г.

Указанное требование вручено ФИО1 19 сентября 2023 г.

В связи с неисполнением требования № 56181 от 18 сентября 2023 г., налоговым органом принято решение № 956 от 11 марта 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 18 сентября 2023 года № 56181, в размере 16280 руб. 14 коп.

В адрес ФИО1 также направлено уведомление №185445667 от 2 августа 2024 г., в котором налоговой инспекцией произведены начисления налога за периоды владения имуществом (6 месяцев 2023 г.) земельный налог в размере 41 414 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3 266 руб., а всего на сумму 44 680 руб. Срок уплаты 2 декабря 2024 г.

ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о выдаче судебного приказа.

29 января 2025 г. мировым судьей судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области налога и пени, который 14 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области был отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась с административным исковым заявлением в суд первой инстанции 17 июня 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Объективных и допустимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к обоснованности заявленного административным истцом требования.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что не подлежит административный иск удовлетворению, поскольку ответчик был признан банкротом, суд учитывает, что согласно абзацу 2 пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту - Закон о банкротстве) с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Финансовый управляющий в ходе процедуры реализации имущества должника от имени должника ведёт в судах дела, касающиеся имущественных прав гражданина, в том числе об истребовании или о передаче имущества гражданина либо в пользу гражданина, о взыскании задолженности третьих лиц перед гражданином. Гражданин также вправе лично участвовать в таких делах (абзац 5 пункта 6 статьи 213.25 Закона о банкротстве).

Действительно, согласно сведениям, размещенным на официальном сайте решением Арбитражного суда Волгоградской области от 29 января 2019 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев до 29 июля 2019 г., который неоднократно продлевался, и на основании определения Арбитражного суда Волгоградской области от 23 декабря 2024г. процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налога за 2023 год является текущей, административный ответчик владел указанным имуществом 6 месяцев в 2023г., суд считает, что задолженность за указанный период подлежит взысканию вне процедуры банкротства, не влечет уменьшения имущества должника, не связана с его отчуждением, изъятием.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

При этом, при определении ко взысканию с административного ответчик суммы налога, суд руководствуется требованиями ст.178 КАС РФ о том, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Принимая во внимание, что задолженность в установленном законом порядке административным ответчиком уплачена не была, срок установленный законом для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени налоговым органом соблюден, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 42 858 руб. 51 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 г. в размере 38 725 руб. 10 коп.; имущественный налог физических лиц по ставка городских поселений за 2023 г. в размере 2 725 руб. 99 коп.; а также сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 13 марта 2024 г. по 16 января 2025 г. в размере 1407 руб. 42 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, что соответствует положениям ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность за счет имущества физического лица в размере 42 858 руб. 51 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 г. в размере 38 725 руб. 10 коп.; имущественный налог физических лиц по ставка городских поселений за 2023 г. в размере 2 725 руб. 99 коп.; а также сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 13 марта 2024 г. по 16 января 2025 г. в размере 1407 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Е.А. Малышкина

Решение в окончательной форме принято 13 августа 2025 г.

Судья подпись Е.А. Малышкина