Апелляционное определение № 02А-0049/2025 02А-0049/2025(02А-0956/2024)~МА-0966/2024 02А-0956/2024 33А-1389/2026 МА-0966/2024 от 1 марта 2026 г. по делу № 02А-0049/2025

Судья фио

Адм. дело №33а-1389/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

02 марта 2026 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Афанасьевой И.И., судей фио, фио, при секретаре Цыганковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело №2а-49/2025 по административному иску ИФНС России №36 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

по апелляционной жалобе административного ответчика фио на решение Гагаринского районного суда адрес от 06 февраля 2025 года об удовлетворении требований,

установила:

ИФНС России №36 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по состоянию на 10 июля 2024 года по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере сумма, пени в размере сумма, по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2017-2022 годы в размере сумма, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2017-2022 годы в размере сумма, по транспортному налогу за 2015-2021 годы в размере сумма, а всего задолженности на сумму сумма

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу административным истцом заявленные требования были уточнены, по состоянию на 06 февраля 2025 года ИФНС России №36 по адрес просила суд взыскать с фио задолженность в общей сумме сумма, из которых задолженность по транспортному налогу за 2019 год и за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2019-2022 годы в размере сумма, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2019-2022 годы в размере сумма и пени в размере сумма

Решением Гагаринского районного суда адрес от 06 февраля 2025 года административные исковые требования ИФНС России № 36 по адрес к ФИО1 удовлетворены, с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №36 по адрес взыскана задолженность за счет имущества физических лиц в сумме сумма, в том числе налог в размере сумма, пени в размере сумма, с ФИО1 в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере сумма

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 ставит вопрос об отмене данного судебного решения как незаконного, указывая на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального и процессуального права, неверную оценку собранных по делу доказательств.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика фио, сочтя возможным на основании ст.ст. 150 и 152 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов настоящего дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №36 по адрес; в спорные налоговые периоды на праве собственности административному ответчику принадлежали квартиры, транспортные средства, гаражи, земельный участок, садовый домик (л.д. 27-28); расчет задолженности по налогам приведен в уведомлениях №49493168 от 01 сентября 2022 года, №61440777 от 01 сентября 2020 года, №77539766 от 22 сентября 2017 года, №128396659 от 09 сентября 2016 года, направленных в адрес налогоплательщика посредством почты и в электронной форме через личный кабинет (л.д.29-36); в связи с неуплатой в установленный срок налогов на имя фио, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, через личный кабинет направлено требование № 1492 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 24 мая 2023 года, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и размере задолженности, а также об обязанности уплатить начисленные пени в связи с нарушением сроков оплаты налогов в срок до 19 июля 2023 года (л.д.39-40); 10 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение №3330 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика; после истечения установленных в требовании сроков об уплате задолженности ИФНС России № 36 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 217 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с фио недоимки по налогам и пени; 13 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 217 адрес по данному заявлению был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими от представителя фио по доверенности фио возражениями против его исполнения определением мирового судьи от 06 февраля 2024 года отменен (д.д.7), что послужило основанием для обращения 26 июля 2024 года налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства (л.д.4); по состоянию на дату вынесения 06 февраля 2025 года судебного решения задолженность фио, согласно уточненному иску, составила в общей сумме сумма, из которых задолженность по транспортному налогу за 2019 год и за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2019-2022 годы в размере сумма, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2019-2022 годы в размере сумма и пени в размере сумма

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу об удовлетворении заявленных ИФНС России № 36 по адрес исковых требований, поскольку исходил из того, что в ходе судебного разбирательства установлен факт наличия у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов обязательного медицинского страхования, страховых взносов обязательного пенсионного страхования и пени.

При этом суд первой инстанции принял во внимание, что исковое заявление о взыскании с фио налоговой задолженности в суд подано с соблюдением требований пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

Выводы суда о наличии у фио неисполненной обязанности по уплате задолженности по вышеуказанным налогам и пени судебная коллегия полагает правильными, основанными на положениях действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, соответствующими действительным обстоятельствам настоящего дела.

Оценивая доводы в апелляционной жалобе о пропуске налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока для принудительного взыскания налоговой задолженности, судебная коллегия исходит из того, что в силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 указанной статьи, может быть восстановлен судом, при этом материалы дела свидетельствуют о том, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания с фио задолженности по обязательным платежам, а именно: в его адрес в установленном порядке направлялись налоговые уведомления о расчете налогов, в связи с их неуплатой в добровольном порядке - требование об уплате задолженности в установленный срок, затем - заявление о вынесении в отношении него судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, на который от административного ответчика поступили возражения, после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа направлено настоящее административное исковое заявление в суд, что исключает бездействие со стороны налогового органа, относящееся к неуважительным причинам пропуска срока для обращения за принудительным взысканием задолженности.

Из дела с очевидностью усматривается, что о наличии обязанности по уплате налогов налогоплательщик был извещен посредством направления в его адрес в электронной форме через личный кабинет уведомлений об этом, требования об уплате недоимки, что подтверждено документально, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме не исполнил.

Вместе с тем, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Также следует отметить, что неполучение налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Вместе с тем, проверяя законность постановленного судом решения, судебная коллегия в силу требований части 6 статьи 289 КАС РФ учитывает, что административным истцом 06 февраля 2025 года были уточнены размеры имеющейся у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов обязательного медицинского страхования, страховых взносов обязательного пенсионного страхования и пени, которая, вопреки утверждениям в апелляционной жалобе, не являлась предметом рассмотрения в рамках административных дел которая не являлась предметом рассмотрения в рамках административных дел №2а-44\2023, №2а-1378\2022, №2а-291\2022, а также судебного приказа по делу №2а-603/2020, что подтверждено содержанием уточненного административного иска и приложенных к нему документов, тогда как в резолютивной части решения суд указал на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени в первоначально заявленном размере.

С учетом изложенного, решение суда подлежит изменению, с фио следует взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, по транспортному налогу в размере сумма за 2019 год и 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма за 2019-2022 годы, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования в размере сумма за 2019-2022 годы, пени в размере сумма

В соответствии со статьей 114 КАС РФ надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета адрес пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Гагаринского районного суда адрес от 06 февраля 2025 года изменить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №36 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, по транспортному налогу в размере сумма за 2019 год и 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма за 2019-2022 годы, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования в размере сумма за 2019-2022 годы, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение и настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 10 марта 2026 года

Председательствующий:

Судьи: