Решение № 2А-109/2025 2А-109/2025~М-6/2025 М-6/2025 от 31 марта 2025 г. по делу № 2А-109/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 27 марта 2025 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Шебзухова С.И.,

при секретаре судебного заседания Тлюповой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бислименову М..Ю., в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по пени в размере 79390 рублей 73 копеек.

При этом указала, что в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализуется внедрение Института Единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС).

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным.

Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами (далее - ЕНП). Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО1 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у него образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 187 083 рублей 68 копеек, в том числе:

по транспортному налогу - в размере 5624 рублей 69 копеек;

по пене по транспортному налогу - в размере 490 рублей 83 копеек;

по земельному налогу - в размере 209 рублей;

по пене по земельному налогу - в размере 24 рублей 61 копейки;

по налогу на имущество - в размере 99440 рублей;

по пене по налогу на имущество - в размере 745 рублей 80 копеек;

по пене по страховым взносам - в размере 4035 рублей 99 копеек;

по налогу на доходы физических лиц - в размере 2 545 252 рублей;

штраф по налогу на доходы физических лиц - в размере 254 525 рублей;

по пене по налогу на доходы физических лиц - в размере 77469 рублей 70 копеек;

по пене по НДС - в размере 12 рублей 15 копеек;

штраф по НДС - в размере 2000 рублей;

штрафы за налоговые правонарушения - в размере 197282 рублей 48 копеек.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 82779 рублей 08 копеек.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 79390 рублей 73 копейки (из 928556 рублей 59 копеек общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего иска).

Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении представитель административного истца просил рассмотреть данный административный иск без его участия. Заявленные требования поддерживает.

При этом указал, что по состоянию на 17.03.2025г. отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1 составляет 4 281 817 рублей 46 копеек, из них по налогу - 2 711 543 рубля 43 копейки, по пени - 1 116 466 рублей 55 копеек, штраф – 453807 рублей 48 копеек, штрафы, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц в размере 2773185, 43руб. за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021г.,

по налогу на добавленную стоимость (штраф) в размере 2000 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в размере 99440руб. за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2022г.,

-по транспортному налогу в размере 93443 руб. (40478руб. за 2022г. по сроку оплаты 01.12.2023г., 52965 руб. за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г.);

-штрафы -197282, 48руб,

-пени-1 116 466, 55руб.

Таким образом, общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляет 1 116 466, 55 руб.

Согласно административному исковому заявлению Управления ФИО1 предъявлена к взысканию задолженность по пени в размере 79390 рублей 73 копейки.

В результате неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов и образованием задолженности налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 79 390 рублей 73 копейки (из 1 116 466.55 руб. общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего письма).

При этом, необходимо отметить, что задолженность по обязательным платежам (налог, пени) ФИО1 по налогам обеспечена следующими мерами взыскания.

В частности Управлением в целях принудительного взыскания задолженности в судебном порядке в Кошехабльский районный суд, по отмененным судебным приказам, направлены административные исковые заявления о взыскании задолженности:

на сумму 2 983 644, 65 руб., в том числе 2 518 660, 43 руб. - налог, 19565, 22руб. - пени, 445419 руб. - штрафы,

на сумму 309363, 18 руб., в том числе 99440 руб. - налог, 209923, 18руб. –пени:

на сумму 111091, 32 руб. - пени,

на сумму 79390, 73руб. - пени,

на сумму 72307, 76руб., в том числе 40478руб. - налог, 31829, 76 руб. - пени.

Соответственно, налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию задолженности в судебном порядке, на которую начисляются суммы пени, взыскиваемые по настоящему административному иску.

Расчет соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку и саму сумму начисленной пени.

Учитывая неуплату ФИО1 сумм задолженности по обязательным платежам, начисление пени будет происходить до момента полного погашения недоимки по налогам. При этом, как указывалось выше, общее отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по пени на текущую дату составляет 1 116 466 рублей 55 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Согласно отчету об отслеживании отправления судебное уведомление возвращено в суд с отметкой «возврат отправителю из-за истечения срока хранения».

С учетом письменного мнения представителя административного истца, суд приходит к выводу, что иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам следует удовлетворить, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

По данным регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период зарегистрирован следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 01:02:0400005:138, расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 01:02:0400005:139, расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 01:02:0400036:173, расположенный по адресу: <адрес>, а. Еегерухай, <адрес>.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговым органом в отношении Ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Суммы налогов и страховых взносов, исчисленные к уплате, в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, за неуплату налога начислена пеня.

При этом административным ответчиком не представлены платежные документы, подтверждающие оплату указанных выше налогов и пени, а также не представлены доказательства необоснованности размера начисленного и предъявленного ко взысканию налога.

В силу положений статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> следует удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогам и пенни в размере 309363 рублей 18 копеек.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождается от уплаты госпошлины.

В соответствии с п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований

При цене иска 79390 рублей 73 копейки, согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, сумма госпошлины составляет 4000 рублей, которую следует взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогам и пени в размере 79390 рублей 73 копеек.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес>» (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/