Решение № 2А-2407/2021 2А-2407/2021~М-2124/2021 М-2124/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-2407/2021

УИД 23RS0014-01-2021-003195-44

Дело № 2а-2407/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 29 июля 2021 год

Динской районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Вишневецкой М.В.

при секретаре Усаниной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным страховым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы за 2019 год в размере 3 738, 09 рублей, пени в размере 10,84 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): страховые взносы за 2019 год в размере 15 939, 54 рублей, пени в размере 46, 22 рублей, по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 13 501 рубль, пени в размере 2 025, 29 рублей, на общую сумму 35 260, 98 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, которым является 2019 год, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ9 года.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ инспекцией начислено: на обязательное пенсионное страхование – 15 939, 54 рублей по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование – 3 738, 09 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, административный ответчик является в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, плательщиком транспортного налога. Налоговой инспекцией рассчитан транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за транспортные средства: БМВ 520I, государственный регистрационный знак №, размер которого составил 3 438 рублей и за ТОЙОТА БРЕВИС, государственный регистрационный знак № – 10 063 рубля. Общая сумма транспортного налога, начисленная за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 13 501 рубль.

Расчет транспортного налога, подлежащего взысканию, содержится в едином налоговом уведомлении на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, которое налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика.

Административному ответчику также направлялись требования на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения к мировому судье судебного участка № <адрес> в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ.

Однако, в последствие, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с данными требованиями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил письменное заявление, в котором просил данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя, поддерживает заявленные требованиях в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ. Извещения о датах судебных заседаний направлялись судом по месту регистрации административного ответчика заказными письмами с уведомлением о вручении, которые были возвращены в суд с отметкой «Истек срок хранения». Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что суд со своей стороны исполнил требования процессуального закона об извещении административного ответчика о времени и месте судебного заседания, в то же время из поведения административного ответчика усматривается отсутствие намерения реализовать свои процессуальные права.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых не признана судом обязательной.

Суд, исследовав письменные доказательства по административному делу, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.

На основании ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения. У налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам.

Согласно п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ при создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного года, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, если налогоплательщик снялся с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов.

На основании ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса НФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов дела следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ инспекцией начислено: на обязательное пенсионное страхование – 15 939, 54 рублей по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование – 3 738, 09 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки должником налог уплачен не был, административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 Налогового кодекса РФ). Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Статьей 363 Налогового кодекса РФ и статьей <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Административным истцом рассчитан транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за транспортные средства: БМВ 520I, государственный регистрационный знак №, размер которого составил 3 438 рублей и за ТОЙОТА БРЕВИС, государственный регистрационный знак №, размер которого составил10 063 рубля. Общая сумма транспортного налога, начисленная за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 13 501 рубль.

В соответствии с требованиями налогового законодательства, административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за № о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в адрес административного ответчика также направил требование № об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что за административным ответчиком числится общая задолженность в сумме 29 904, 27 рубля, в том числе по страховым взносам.

Также в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Как следует из материалов административного дела, до настоящего времени задолженность административным ответчиком перед налоговым органом не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным налоговым платежам подлежит удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 257,83 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 179 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3 738 (три тысячи семьсот тридцать восемь) рублей (КБК взноса 18№), пеня в размере 12 (двенадцать) рублей 91 копейка (КБК пени 18№), пени в размере 10 (десять) рублей 84 копейки (КБК пени 18№);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15 939 (пятнадцать тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 54 копейки (КБК 18№), пеня в размере 46 (сорок шесть) рублей 22 копейки (КБК пени 18№);

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 13 501 (тринадцать тысяч пятьсот один) рубль (КБК налога 18№), пени в размере 2 025 (две тысячи двадцать пять) рублей 29 копеек (КБК пени18№).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 257 (одна тысяча двести пятьдесят семь) рублей 83 копейки.

Реквизиты для оплаты задолженности по налогам (сборам), а также пени и штрафы, зачисляемые на счета органов федерального казначейства:

Получатель – ИНН <***> (МИФНС № по <адрес>), расчетный счет № в БИК 040349001, Южное ГУ Банка России, ОКТМО 03614404.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Динской районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Динского районного суда

<адрес> подпись Вишневецкая М.В.