Решение № 2А-3327/2019 2А-3327/2019~М-2205/2019 М-2205/2019 от 9 июля 2019 г. по делу № 2А-3327/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Даниловой О.Н.

при секретаре Герасимовой О.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

10 июля 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей.

Просит взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 3511 руб., штраф, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) на основании ст. 122 НК РФ в сумме 784,60 руб., страховые вносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховое пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления год 2017 г. в размере 1400 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления год 2018 г. 784,93 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления на 01.03.2018 г. в размере 24,46 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления на 01.06.2018 г. 49,03 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Административный ответчик состоял на учете как плательщик страховых взносов, поскольку являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 03.03.2016 г. по 11.01.2018 г. Согласно учетным данным налогоплательщик представил заявление о прекращении им предпринимательской деятельности в качестве плательщика УСН. ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН 2017 г. сумма платежей, подлежащая уплате в бюджет, согласно данной декларации составила 3511 руб. Также ФИО1 11.07.2017 г. представлена налоговая декларация по УСН за 2016 г., то есть с нарушением сроков представления отчетности, срок подачи налоговой отчетности согласно данному налоговому периоду за 2016 г. составлял до 02.05.2017 г. (с учетом выходных и праздничных дней). По данному факту был составлен акт № 3004 от 25.10.2017, на основании которого вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6009 от 11.12.2017 г. в виде взыскания штрафа в размере 784,60 руб. Поскольку в установленный срок ФИО1 не были уплачены страховые взносы, налоговые платежи, то на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № 6004 от 06.02.2018 г. с указание срока исполнения до 27.02.2018 г., № 9723 от 22.02.2018 г. с указанием срока исполнения до 19.03.2018 г., № 11562 от 16.03.2018 г. с указанием срока исполнения до 05.04.2018 г., № 23508 от 18.06ю.2018 г. с указанием срока исполнения до 06.07.2018 г. Однако в установленные сроки требования исполнены не были, в связи с чем в соответствие со ст. 75 НК РФ на задолженность исчислена пеня. Для взыскания с должника задолженности Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 12.11.2018 г. мировым судьей судебный приказ вынесен, однако в связи с поступившими возражениями от должника 29.11.2018 г. мировым судьей приказ был отменен.

Административный истец Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, представившей диплом о высшем юридическом образовании, на административных исковых требования наставил.

Административный ответчик ФИО1 возражал относительно заявленных административных исковых требований.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В период с 03.03.2016 г. по 11.01.2018 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

До 01 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" введен в Налоговый кодекса РФ раздел XI. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьями 425-430 НК РФ предусмотрены тарифы страховых взносов в том числе на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленный законом срок не произвел уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 г. в сумме 1400 руб., за 2018 г. в сумме 784,93 руб. В связи, с чем у ФИО1 возникла задолженность.

Кроме того, в силу 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, применяемыми законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

ФИО1 11.07.2017 г. представлена налоговая декларация по УСН за 2016 г. Декларация представлена с нарушением срока, срок предоставления отчетности за 2016 г. составлял до 02.05.2017 г. (с учетом выходных и праздничных дней).

В связи с допущенным нарушением налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, на основании ст. 119 НК РФ принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6009 от 11.12.2017 г. в виде штрафа в размере 784,60 руб.

Однако налог, а также штраф уплачен в срок ФИО1 не был.

Статья 45 НК РФ регулирует исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 было направлено требование № 9732 от 22.02.2018 г. об уплате задолженности по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2017 г. в сумме 1400 руб.

Было направлено требование № 11562 от 16.03.2018 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления год 2018 г. 784,93 руб., пени, исчисленной на сумму задолженности в сумме 24,46 руб.

Также ФИО1 было направлено требование № 23508 от 18.06.2018 г. об уплате задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы без расходов 2017 г. 3511 руб., пеню в размере 49,03 руб.

Также ФИО1 было направлено требование № 6009 о взыскании штрафа в размере 784,60 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

07 ноября 2018 г. Инспекция ФНС по Центральному району города Новокузнецка обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Центрального судебного района города Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по уплате задолженности по страховым взносам, налогам.

12.11.2018 судебный приказ № 2а-2421/2018 вынесен, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате6 страховых взносов на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. – 2184,93 руб., пени на страховые взнос на ОПС в ПФ ОФ на выплат страховой пенсии с 01.01.2017 г. – 73,49 руб., налог УСН -3511 руб., пени УСН – 84,60 руб., штраф УСН – 784,60 руб., всего в сумме 6638,62 руб.

29.11.2018 г. судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судебный приказ был отменен мировым судьей 29.11.2018 г., с административным иском истец обратился 23.05.2019 г., то есть в установленный для этого шестимесячный срок.

Между тем, как следует из материалов дела, срок для исполнения требования № 9732 был установлен до 19.03.2018 г., тогда как заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась 07.11.2018 г., в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске Инспекцией срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности об уплате задолженности по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2017 г. в сумме 1400 руб.

Также Инспекцией ФНС пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности с ФИО1 по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления год 2018 г. 784,93 руб., пени, исчисленной на сумму задолженности в сумме 24,46 руб. Срок для исполнения требования № 11562 был установлен до 05.04.2018 г., следовательно к мировому судьей Инспекции ФНС следовало обратиться до 05.10.2018 г.

Для исполнения требования № 6004 был установлен срок до 27.02.2018 г., то есть срок для принудительного исполнения требования составлял до 27.08.2018 г. Следовательно, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась лишь 07.11.2018 г., то Инспекцией также пропущен срок о взыскании штрафа в размере 784,60 руб.

Ходатайство о восстановлении срока Инспекцией ФНС не заявлялось.

Таким образом, суд считает, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности с требованием о взыскании задолженности об уплате задолженности по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2017 г. в сумме 1400 руб., о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления год 2018 г. 784,93 руб., пени, исчисленной на сумму задолженности в сумме 24,46 руб., о взыскании штрафа в размере 784,60 руб. с нарушением шестимесячного срока, поэтому в удовлетворении исковых требований в данной части следует отказать.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2017 г. в размере 3511 руб., сумма пени в размере 49,03 руб. Данные суммы выставлены к уплате ФИО1 в требовании № 23508 и подлежали уплате до 06.07.2018 г. Таким образом, Инспекция ФНС обратилась к мировому судье за взысканием с административного ответчика данной задолженности в срок.

Задолженность в указанном размере подлежит взысканию с ФИО1 поскольку административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога, пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу<адрес>, задолженность по уплате налога, взимаемо с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления 2017 год, в сумме 3511 руб., пени по страховым В. на ОПС в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, прочие начисления на 01.06.2018 в размере 49 руб. 03 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 июля 2019 г.

Председательствующий: О. Н. Данилова