Решение № 2А-450/2021 2А-450/2021~М-419/2021 М-419/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-450/2021

2а-450/2021

56RS0029-01-2021-000541-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 июля 2021 года с. Пономаревка

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кашириной О.А.,

при секретаре Юрковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, в обоснование требований указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11 апреля 2011 года до 24 ноября 2020 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Административным истцом ФИО1 произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рублей.

Поскольку в установленный срок ФИО1 оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 были выставлены требования от 30 октября 2018 года № ..., от 5 декабря 2018 года № ..., от 18 января 2019 года № ..., от 10 января 2020 года № ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Сроки исполнения требований истекли, однако сумма задолженности по взносам не уплачена.

Налоговым органом также принимались решения № ... от9 февраля 2019 года, № ... от 29 февраля 2020 года, № ... от 2 октября 2018 года, № ... от 30 октября 2018 года, № ... от 22 ноября 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решений о взыскании страховых взносов отсутствовали. Задолженность не погашена.

Просит суд:

- восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам;

- взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 12 724 рубля, пени в размере 400,05 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 55 899 рублей, пени в размере 2 028,66 рублей, на общую сумму 71 051,71 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом. Административный истец просил в письменном заявлении рассмотреть дело без его участия.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11 апреля 2011 года до 24 ноября 2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Административным истцом ФИО1 произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рублей.

Поскольку в установленный срок ФИО1 оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня в соотве тствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 были выставлены требования от 30 октября 2018 года № ... (срок до 20 ноября 2018 года), от 5 декабря 2018 года № ... (срок до 25 декабря 2018 года), от 18 января 2019 года № ... (срок до 7 февраля 2019 года), от 10 января 2020 года № ... (срок до 18 февраля 2020 года) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Налоговым органом также принимались решения № ... от 9 февраля 2019 года (по требованию от 18 января 2019 года), № ... от 29 февраля 2020 года (по требованию от 10 января 2020 года), № ... от 30 октября 2018 года (по требованию от 5 октября 2018 года), № ... от 22 ноября 2018 года (по требованию от 30 октября 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решений о взыскании страховых взносов отсутствовали. Задолженность не погашена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не принималось, порядок принятия решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, установленный статьей 46 Налогового кодекса, налоговым органом соблюден, постольку налоговый орган в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога и пени в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 20 ноября 2020 года (требование от 30 октября 2018 года № ...), до 25 декабря 2020 года (требование от 5 декабря 2018 года), до 7 февраля 2021 года (требование от 18 января 2019 года № ...), до 18 февраля 2022 года (требование от 10 января 2020 года № ...).

При этом суд принимает во внимание, что прекращение у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя имело место 24 ноября 2020 года, то есть, в пределах срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращение налоговой инспекции в суд с настоящим иском 17 мая 2021 года (направление административного иска почтой) имело место в пределах срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (относительно требования от 10 января 2020 года № ...), и в течение шести месяцев со дня утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, право на взыскание обязательных платежей в судебном порядке у налогового органа на момент обращения в суд 17 мая 2021 года утрачено не было, налоговый орган обратился в суд с иском в течение двух лет со дня истечения срока уплаты налога по требованию при соблюдении следующих условий: принятие в установленный срок решения об обращении взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика, пропуск срока для принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Расчет взыскиваемой налоговой инспекцией задолженности страховых взносов и пени суд признает обоснованным и законным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 госпошлины в размере 2 331,6 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 12 724 рубля, пени в размере 400,05 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 55 899 рублей, пени в размере 2 028,66 рублей, а всего 71 051,71 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 2 331,6 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.А. Каширина

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2021 года.

Судья: О.А. Каширина