Решение № 2А-2049/2024 2А-2049/2024~М-585/2024 М-585/2024 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2А-2049/2024

Дело № 2а-2049/2024

УИД: 22RS0068-01-2024-001078-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2024 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

судьи Баньковского А.Е.,

при секретаре Мгдесян Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 285,23 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 18 465 руб., по налогу на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, за 2018 год в размере 71 553 руб., за 2019 год в размере 10 162 руб., за 2020 год в размере 1 716 руб., всего на общую сумму 102 181,23 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в 2021 году автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью на праве собственности земельных участков и недвижимого имущества в г.Барнауле. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка. Требование об уплате налога ответчиком не исполнено, сумма задолженности по налогу в полном объеме не погашена. В принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика мировым судьей отказано в связи с наличием спора о праве.

В судебном заседании представитель административного ответчика – ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в суд, ходатайство о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока для обращения в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в письменных возражениях содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2021 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 282 л.с., дата постановки на регистрационный учет – ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи размер транспортного налога за 2021 составляет: 282 л.с. (мощность двигателя) * 120 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 33 840? руб.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок уплаты данного налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В данный срок оплата налогов не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки оплата задолженностей не произведена.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2021 году принадлежали:

- земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- № доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога за 2021 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, составила 18 465 руб., в отношении земельного участка, расположенного по адресу ...., кадастровый № составила 49 524 руб., общая сумма земельного налога за 2021 год составила 67 989 руб.

На основании решения Алтайского краевого суда от 10 марта 2022 года № 3а-846/2022 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:63:040248:11 изменилась, в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет земельного налога в сторону его уменьшения на 49 524 руб.

В связи с вышеизложенным, за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 18 465 руб.

В данные сроки оплата налогов не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки оплата задолженности не произведена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент начисления налога, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь 212,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 15/500 доли - иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/20 доли - иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли - иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли - иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли - иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли - иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли - иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение (сооружение-битумохранилище), расположенное по адресу: ...., кадастровый номер №, площадь № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом расчет налога на указанное имущество произведен исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов и составил (с учетом уточненного расчета) за 2018 год – 71 553 руб., за 2019 год – 10 162 руб., за 2020 год – 1 716 руб., о чем были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В данные сроки оплата налога не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные срок оплата задолженности не произведена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя соблюдение налоговым органом, порядка принудительного взыскания недоимки, суд исходит из факта пропуска срока на принудительное взыскание по следующим основаниям.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании, общая сумма недоимки по налогам ФИО1, предъявленной в настоящем иске, составляет 102 181,23 руб., срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 285,23 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 18 465 руб., по налогу на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, за 2018 год в размере 71 553 руб., за 2019 год в размере 10 162 руб., за 2020 год в размере 1 716 руб., всего на общую сумму 102 181,23 руб.

Определением судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула от 6 декабря 2023 года МИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Следовательно, шестимесячный срок обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Согласно штампу на настоящем административном исковом заявлении оно подано в Центральный районный суд г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ – нарочно, то есть с пропуском срока.

Несоблюдение данного срока свидетельствует о нарушении порядка взыскания с административного ответчика спорной недоимки.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, между тем, в обоснование доводы, которые могут свидетельствовать об уважительной причине пропуска процессуального срока, не приведены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ненадлежащее исполнение органом контроля за уплатой обязательных платежей прав и обязанностей не может являться основанием ограничения установленных законом гарантий для плательщиков обязательных платежей, в том числе в виде ограничения срока на обращение в суд. При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления о взыскании недоимки зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Баньковский А.Е.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2024 года