Решение № 2А-1008/2018 2А-1008/2018 ~ М-433/2018 М-433/2018 от 4 июня 2018 г. по делу № 2А-1008/2018

Дело № 2а-1008/2018


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2018 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Шнайдер О.А.

при секретаре Сатлаевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к К.В.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай с административным исковым заявлением к К.В.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени. Требования мотивированы тем, что ответчик К.В.Г. выступал страхователем и был зарегистрирован в Управлении ФНС России по Республике Алтай в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Документ, подтверждающий образование недоимки, истец предоставить не может, так как документ отсутствует. Исходя из фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование пропорционально количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельности задолженность за расчетный период составила: 19 356 руб. 48 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г.; 3 796 руб. 85 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г.; 16 786 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г.; 3 289 руб. 50 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г.; 5 098 руб. 05 коп. - пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления; 750 руб. 70 коп. - пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления; 9 руб. 51 коп. - пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления; 1 руб. 86 коп. - пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления. Требование на момент обращения налогового органа с заявлением в суд не исполнено. Мировым судьей отказано налоговому органу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением суда ДД.ММ.ГГГГ Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Горно-Алтайске привлечено к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01 января 2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпунк.3 п. 3 ст. 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, К.В.Г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует представленная суду Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

К.В.Г. являлся плательщиком страховых взносов, имеет задолженность на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 19 356 руб. 48 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 3 796 руб. 85 коп.; на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 16 786 руб. 00 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 3 289 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 5 098 руб. 05 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 750 руб. 70 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 9 руб. 51 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 1 руб. 86 коп.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Горно-Алтайска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.В.Г. недоимки по уплате страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Горно-Алтайска от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 123.4 КАС РФ поданное ДД.ММ.ГГГГ заявление Управления ФНС России по Республике Алтай о вынесении судебного приказа о взыскании с К.В.Г. недоимки по уплате страховых взносов возвращено в связи с тем, что требования взыскателя нельзя признать бесспорными.

В силу правовой позиции, изложенной в 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

При этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика налоговым органом направлялись требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 450 руб. 78 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате задолженности по страховым взносам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 638 руб. 17 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, сроков уплаты, определенных требованиями, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, по требованию об уплате задолженности по страховым взносам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 450 руб. 78 коп. прошло более шести месяцев (срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ включительно, поскольку сумма требований в размере 27 450 руб. 78 коп. превышена 3000 руб. после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - ст. 48 п. 2 абз. 2 НК РФ).

Вместе с тем, УФНС России по Республике Алтай обратилось с данным административным исковым заявлением в суд только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением процессуального срока.

По смыслу ст. 48 Налогового кодекса РФ основанием для восстановления срока является наличие уважительных причин его пропуска.

Истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, причины пропуска срока истец не указал. Доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с настоящим иском в установленный законом срок, суду не предоставлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, страховых взносов и своевременностью их взимания, в связи с чем, административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Республике Алтай в удовлетворении части требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 19 356 руб. 48 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 3 796 руб. 85 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 5 098 руб. 05 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 750 руб. 70 коп.

В силу ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Из вышеперечисленных положений законодательства, следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью плательщиков страховых взносов (помимо обязанности по уплате самих взносов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по взносам, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству и возможности принудительного взыскания истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания страховых взносов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

В соответствии с требованиями ст. 48, ст. 70, ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего обязательного платежа, доказательств чего административным истцом не предоставлено.

Разрешая требования в части взыскания недоимки на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 16 786 руб. 00 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 3 289 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 9 руб. 51 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 1 руб. 86 коп., суд исходит из следующего.

Исходя из положений, предусмотренных пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку общая сумма недоимки превысила 3000 рублей, срок подачи в суд общей юрисдикции заявления о взыскании налоговым органом с К.В.Г. задолженности по страховым взносам и пени на сумму 20 086 руб. 87 коп. составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования №. С настоящими требованиями административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Административный истец в административном исковом заявлении просит о взыскании с административного ответчика К.В.Г. недоимки на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 16 786 руб. 00 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 3 289 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 9 руб. 51 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 1 руб. 86 коп.

Вместе с тем, на основании представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика составляет:

16 770 руб. 00 коп. - недоимка на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г.;

3 289 руб. 50 коп. – недоимка на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г.;

09 руб. 51 коп. - пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления;

01 руб. 86 коп. - пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления.

Таким образом, проверив правильность и обоснованность расчета взыскиваемых сумм, суд считает, что подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 16 770 руб. 00 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 3 289 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 9 руб. 51 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 1 руб. 86 коп.

Следовательно, не имеется правовых оснований для взыскания недоимки на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в сумме 16 руб. 00 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 802 руб. 13 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к К.В.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить частично.

Взыскать с К.В.Г., ИНН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 16 770 руб. 00 коп., КБК 18210202140061110160, ОКТМО 84701000; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 3 289 руб. 50 коп., КБК 18210202103081013160, ОКТМО 84701000; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 09 руб. 51 коп., КБК 18210202140062110160, ОКТМО 84701000; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 01 руб. 86 коп., КБК 18210202103082013160, ОКТМО 84701000.

Сумму недоимки зачислить по следующим реквизитам:

наименование получателя платежа: Управление Федерального казначейства МФ РФ по Республике Алтай (Управление ФНС России по Республике Алтай);

налоговый орган: ИНН <***>, КПП 041101001 Управление ФНС России по Республике Алтай;

номер счета получателя платежа: 40101810500000010000;

наименование банка: Отделение - НБ Республики Алтай г. Горно-Алтайск;

БИК: 048405001.

Взыскать с К.В.Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 802 руб. 13 коп.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Республике Алтай к К.В.Г. о взыскании недоимки на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 19 356 руб. 48 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 3 796 руб. 85 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 5 098 руб. 05 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 750 руб. 70 коп; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 16 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья О.А. Шнайдер

Решение в окончательной форме изготовлено 04 июня 2018 года.