Решение № 2А-170/2019 2А-170/2019~М-126/2019 М-126/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2А-170/2019

Дело№2а-170/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Таштып 18 июня 2019 года

Таштыпский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Петраковой Э.В.

при секретаре Костяковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Республике Хакасия (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с последнего в доход соответствующего бюджета недоимку и пени по обязательным платежам в виде страховых взносов в сумме <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения утратил такой статус.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

В соответствии с п.п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия (далее - налоговый орган), в связи со снятием с учета плательщика в качестве индивидуального предпринимателя, начислены страховые взносы в сумме <данные изъяты>., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере <данные изъяты>.

Указанные суммы начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок оплаты указанных страховых взносов - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +15 дней).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии:

- <данные изъяты>. (установленная сумма страховых взносов за 2017 год п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ): 12 месяцев = <данные изъяты>. (сумма страховых взносов за 1 месяц 2017 года).

1 950,00 х 4 месяцев (январь-апрель 2017 года) = 7 800,00 руб. (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ).

1 950,00 : 31 день (в мае 2017 года) = 62,90322 руб. (страховые взносы за 1 день).

62,90322 х 26 дней (так как снятие с учета ДД.ММ.ГГГГ) = 1 635,48372 руб. (страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.05.17г.).

7 800,00+1 635,48372=9 435,48,00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- 4 590,00 руб. (установленная сумма страховых взносов за 2017 год п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ): 12 месяцев = 382,50 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц 2017 года).

382,50 х 4 месяцев (январь-апрель 2017 года) = 1 530,00 руб. (страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ).

382,50 : 31 день (в мае 2017 года) = 12,33871 руб. (страховые взносы за 1 день).

12,33871 х 26 дней (так как постановка на учет ДД.ММ.ГГГГ) = 320,80646 руб. (страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.05.17г.).

1 530,00+320,80646= 1 850,81 руб.

Указанные суммы страховых взносов оплачены плательщиком частично и на сегодняшний момент задолженность составляет:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты><данные изъяты> руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>

Ответчик не оплатил недоимку по страховым взносам, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ему начислена пени в сумме <данные изъяты> руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.

Абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику направляется требования об уплате налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

По истечении срока по уплате страховых взносов плательщику, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование Номер от 05.08.2017г. об уплате налога, сбора, штрафа, пени, в котором указан срок для добровольной уплаты налогов до 30.08.2017г., что свидетельствует о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора.

До настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов и пени плательщиком не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением на выдачу судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратилось в мировой суд с заявлениями на выдачу судебного приказа о взыскании с плательщика задолженности по страховым взносам и пени и Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

В установленный законодательством срок от налогоплательщика поступили возражения на вынесенный судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей на основании ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок подачи искового заявления выпадает на ДД.ММ.ГГГГ.

В зал судебного заседания представитель административного истца-Инспекции и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены своевременно и надлежащим образом.

Представитель Инспекции ФИО3 подала письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 подал письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные исковые требования признал в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд в силу ст. ст. 150, 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В силу ч.5 ст.46 КАС РФ суд принимает признание иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Из статьи 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 30.05.2012 г. являлась индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность 26.05.2017 г.

Административным истцом в связи со снятием ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6435 руб. 48 коп. и пени в сумме 133 руб. 04 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1850 руб. 81 коп. и пени в сумме 26 руб. 10 коп. Административный истец в адрес ФИО1 направил требование об уплате задолженности по страховым взносам Номер от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование в отношении задолженности по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выставлено административным истцом со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в границах Таштыпского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка в границах Таштыпского района Республики Хакасия от 21.11.2018 г. судебный приказ по заявлению должника отменен.

Срок подачи административного искового заявления выпадает на 21.05.2019 г. Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Произведенный расчет суммы задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1 суд находит достоверным. Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Таким образом, суд считает, что заявленный размер недоимки по страховым взносам и пени на сумму <данные изъяты>. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам и пени на общую сумму <данные изъяты> а именно:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>;

- недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>

- недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме <данные изъяты>.);

- недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме <данные изъяты>.)

Взыскать с ФИО1 госпошлину в местный бюджет в размере <данные изъяты>.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Таштыпский районный суд.

Председательствующий Э.В. Петракова