Решение № 2А-3037/2025 2А-3037/2025~М-2492/2025 М-2492/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-3037/2025

Дело № 2а-3037/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004249-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 49 332,11 руб. из них:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 28 895,53 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 7 353,70 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 13 082,88 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 с 28.01.2021 по 02.11.2022 состоял на учете в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы за 2022 год ФИО2 не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 92135, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 – 13082,88 руб.: 13082,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28.01.2021 по 02.11.2022 состоял на налоговом учете в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы за 2022 год ФИО2 не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № 92135 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.01.2024 суммы задолженности по страховым взносам на ОМС – 14 218,51 руб., страховым взносам на ОПС – 58 988,43 руб., пени – 8 131,65 руб., полученное налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 05.10.2023 (л.д. 33,34).

Определением мирового судьи от 10.01.2025 выданный 12.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.10).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховых взносов за 2022 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в 2022 году:

1) 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

2) 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года для страховых взносов на ОМС в фиксированном размере.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 92135 по состоянию на 22.09.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.01.2025 выданный 12.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

02.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определений об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д.5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 22.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 05.10.2023 (л.д.19).

Установлено, что с 28.01.2021 по 02.11.2022 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП, в связи с чем, последний был обязан уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере, однако оплата страховых взносов за 2022 год им не произведена

Разрешая заявленные требования и взыскивая страховые взносы на ОПС, ОМС за 2022 год, суд исходит из того, что административный ответчик, состоя с 28.01.2021 по 02.11.2022 на налоговом учете в качестве ИП, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату страховых взносов за 2022г. за период с 18.11.2022 по 31.12.2022.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 7 353,70 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 28 895,53 руб. (всего 36 249,23 руб.), в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составят 5082,15 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка по страховым взносам за 2021 год, списанная налоговым органом, в ноябре 2024 года, как просроченная (л.д.27,28), не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 7 353,70 руб., пени за период с 18.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 80,89 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 28 895,53 руб., пени за период с 18.11.2022 по 31.12.2022 в сумме 317,85 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 5082,15 руб., а всего взыскать 41 730 (сорок одну тысячу семьсот тридцать) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2025.