Решение № 2А-576/2020 2А-576/2020~М-373/2020 М-373/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-576/2020

№2а-576/2020

24RS0012-01-2020-000541-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2020 года Дивногорский городской суд Красноярского края в городе Дивногорске в составе:

председательствующего судьи- Вишняковой С.А.,

при секретаре – Карповой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц, пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), налогу на имущество и пени за неуплату налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 22 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 налогового кодекса РФ в сумме 8641,10 рублей, пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), используемые на территории РФ в сумме 565,19 рублей, налога на имущество с физических лиц в сумме 537 рублей, пени за неуплату налога на имущество в сумме 93,11 рублей, мотивируя тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состояла на налогом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ФИО1 представила в адрес инспекции налоговые декларации, в том числе: декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой необходимо уплатить налог в сумме 21330 рублей до 15.07.2016, расчет авансовых платежей по декларации 3_НДФЛ за 2016 год, согласно которой необходимо уплатить налог в сумме 10665 рублей до 17.10.2016, в сумме 10665 до 16.01.2017. Кроме того, в адрес инспекции представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года с суммой налога к уплате 12402 рубля, в том числе по срокам: 26.10.2015 в сумме 4314 рублей, 25.11.2015 в сумме 4134 рублей, 25.11.2015 в сумме 4134 рублей. На основании сведений, поступающих в налоговый орган из органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>. Требования об уплате налогов, направленные в адрес ответчика, остались без удовлетворения. В связи с неуплатой в установленный срок налогов ответчику начислены пени согласно ст.75 НК РФ. 25.02.2020 мировым судьей по заявлению инспекции вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, который определением от 26.03.2020 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, применить срок исковой давности и отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 8 ст.227 НК РФ, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 143 и подпункта 1 пункта статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из административного иска следует, и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика имеется объект недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 57917158 от 24.08.2018 года о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год, со сроком уплаты налога не позднее 03.12.2018, № 9341328 от 10.07.2017 года о взыскании налога на имущество за 2016 года в сумме 190 рублей со сроком уплаты 01.12.2017, № 618491 от 18.04.2015 года о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014год в размере 143 рубля со сроком уплаты налога не позднее 01.10.2015г.

В связи с неуплатой налогов по сроку налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

- № 27089 по состоянию на 21.06.2019 об уплате налога на имущество на сумму 204 рублей, а также пени в размере 10,45 рублей в срок до 18.09.2019 года;

- № 12244 по состоянию на 24.08.2018 об уплате налога на имущество на сумму 190 рублей, а также пени в размере 12,52 рублей в срок до 06.12.2018 года;

- № 19464 по состоянию на 18.10.2016 об уплате налога на имущество на сумму 143 рубля, а также пени в размере 16,10 рублей в срок до 06.12.2016 года.

- № 50045 по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 565,19 рублей, пени за неуплату налога на имущество в сумме 79,97 рублей, а также пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 8641,10 рублей со сроком уплаты до 24.09.2019 года

Факт направления административным истцом в адрес ФИО1 указанных налоговых уведомлений и требований подтверждается списками почтовых отправлений.

В связи с неисполнением требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю было направлено заявление на выдачу судебного приказа. 25.02.2020 года мировым судьей судебного участка №20 в г.Дивногорска Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №20 в г.Дивногорска Красноярского края от 26.03.2020 года судебный приказ № 2а-0043/20/2020 от 25.02.2020 года был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1, которые мотивированы тем, что не согласна с размером задолженности, а также пропуском срока исковой давности.

Рассматривая довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Так, согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей после формирования требования №50045 по состоянию на 27.06.2019г. со сроком уплаты до 24.09.2019 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 13.02.2020 года, то срок для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа не пропущен, довод административного ответчика в указанной части является несостоятельным.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа №2а-0043/20/2020 вынесено мировым судьей судебного участка №20 в г.Дивногорске Красноярского края 26.03.2020 года.

Настоящий административный иск был подан в суд 07.07.2020 года, т.е. срок на обращение в суд не пропущен.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

На основании изложенного, поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к Гладыш А Ао взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц, пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), налогу на имущество и пени за неуплату налога на имущество, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 налогового кодекса РФ в сумме 8641,10 рублей (восемь тысяч шестьсот сорок один рубль 10 копеек). Код бюджетной классификации: 18210102020012100110, р/с <***>, БИК 040407001 ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г.Красноярска, код ОКТМО 04709000. Получатель: Управление Федерального казначейства (Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю), ИНН/ КПП <***>/246401001;

- пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги). реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 565,19 рублей (пятьсот шестьдесят пять рублей 19 копеек). Код бюджетной классификации: 18210301000012100110, р/с <***>, БИК 040407001 ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска, код ОКТМО 04701000. Получатель: Управление Федерального казначейства (Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю), ИНН/КПП <***>/246401001;

- налог на имущество с физических лиц за 2014, 2016, 2017 в размере 537 рублей (пятьсот тридцать семь) рублей. Код бюджетной классификации: 18210601020041000110, р/с <***>, БИК 040407001 ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г.Красноярска, код ОКТМО 04709000. Получатель: Управление Федерального казначейства (Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю), ИНН/ КПП <***>/246401001;

- пени за неуплату налога на имущество с физических лиц в размере 93,11 рубля (девяносто три рубля 11 копеек). Код бюджетной классификации: 18210601020042100110, р/с <***>, БИК 040407001 ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г.Красноярска, код ОКТМО 04709000. Получатель: Управление Федерального казначейства (Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю), ИНН/ КПП <***>/246401001;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 02.11.2020 года

Согласовано

Судья Вишнякова С.А.