Решение № 2-2744/2025 2-485/2026 2-485/2026(2-2744/2025;)~М-2168/2025 М-2168/2025 от 26 апреля 2026 г. по делу № 2-2744/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2026 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Белозеровой А.М.,

при секретаре Гусевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-485/2026 по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 о возврате излишне уплаченной суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области (МИФНС № 16 по Самарской области) о возврате излишне уплаченной суммы налога. В обоснование заявленных требований истец указала, что 21.05.2025 она обратилась в МИФНС № 16 по Самарской области о возврате излишне уплаченного налога в сумме 79637 рублей. Переплата образовалась в связи с подтверждением камеральной налоговой проверкой имущественного налогового вычета по декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год. 27.03.2025 налоговый орган вынес решение об отказе в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога, начисленного за пределами трехлетнего периода. С принятым решением истец не согласна и просит обязать МИФНС № 16 по Самарской области вернуть ей излишне уплаченную сумму налога в размере 79637 рублей, взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 4289 рублей, а также расходы на оплату услуг представителя в размере 30000 рублей.

Определением суда от 04.02.2026, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве соответчика Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (МИФНС № 23 по Самарской области).

Определением суда от 02.04.2026, отраженным в протоколе судебного заседания, суд заменил ответчика МИФНС № 16 по Самарской области на правопреемника - МИФНС № 18 по Самарской области.

В судебном заседании истец ФИО1 не участвовала. Извещена надлежащим образом.

Представитель истца ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель ответчика МИФНС № 18 по Самарской области – ФИО3, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения требований ФИО1, полагая, что МИФНС № 18 по Самарской области является ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку функции по принятию решений о зачете/возврате/возмещении излишне уплаченных/взысканных сумм налогов, сборов, страховых взносов с налогоплательщиком – физических лиц с 01.03.2022 возложены на МИФНС № 23 по Самарской области. Кроме того, полагает, что ФИО1 пропущен срок исковой давности.

Представитель ответчика МИФНС № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения на исковое заявления, в которых просил отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1, поскольку переплата в общей сумме 79637 рублей образовалась за пределами трехлетнего периода и не вошла в сальдо единого налогового счета на 01.01.2023.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения (недоимки) задолженности.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ по общему правилу заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, то есть заявление о возврате переплаты налогоплательщик имеет право подать в налоговый орган в течение трех лет с момента уплаты.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком ФИО1 31.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 79 637 рублей.

Согласно информационному ресурсу налоговых органов, камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год завершена инспекцией 04.03.2022 без нарушений. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, подтверждена в полном объеме. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 79 637 рублей, перенесена в КРСБ налогоплательщика.

Согласно п.п.10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка предоставляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика. Также налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Суд полагает, что препятствий для получения от ответчика информации о состоянии расчетов либо для проведения с ответчиком сверки расчетов у истца не имелось. Между тем, ФИО1 не представлено доказательств, что она обращалась к налоговому органу с указанными в пп.п 10 и 11 ч.1 ст. 32 НК РФ заявлениями.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форсе с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии с абзацем 6 пункта 4 статьи 229 Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6 статьи 78 Кодекса).

В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год от 31.12.2021 заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога отсутствует.

04.03.2022 истцу стало известно о завершении без нарушений камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год и подтверждении суммы налога к возврату из бюджета.

Как установлено, заявление о возврате имущественного налогового вычета по декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год в общей сумме 79637 рублей в базе данных Межрайонной ИФНС России по № 23 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области не зарегистрировано.

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица, представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы закона, принимая во внимание, что срок на предоставление заявления о возврате суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год не поступало, следовательно, переплата, образовавшаяся за пределами трехлетнего периода, не вошла в сальдо единого налогового счета на 01.01.2023.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Следовательно, истец, исчисляя и уплачивая налоги самостоятельно, должен был узнать об излишне уплаченных суммах налогов непосредственно в момент уплаты.

О наличии переплаты по налогу на доходы физических лиц за 2018 год истец при необходимой степени осмотрительности, добросовестности и разумности мог и должен был узнать не позднее окончания нового налогового периода, то есть не позднее 2020 года.

Каких-либо относимых и допустимых доказательств, свидетельствующих о невозможности ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога, суду не представлено.

Кроме того, НК РФ не содержит норму права, позволяющую восстановить срок возврата переплаты по налогу.

Таким образом, суд приходит к выводу, что отсутствуют законные основания для удовлетворения заявленных исковых требований ФИО1 о возврате излишне уплаченного налога.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о возврате излишне уплаченной суммы налога отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 мая 2026 года.

Судья /подпись/ Белозерова А.М.

.