Решение № 2А-243/2018 2А-243/2018 (2А-5334/2017;) ~ М-5276/2017 2А-5334/2017 М-5276/2017 от 18 февраля 2018 г. по делу № 2А-243/2018

Дело № 2а-243/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Василюк В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 19 февраля 2018 года административное дело № 2а-243/18 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска с названным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что, согласно определению исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе г. Омске мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 11 августа 2017 г., судебный приказ по делу № 2а-904/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по земельному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога, задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании статьей 388, 357, 400 НК РФ, статьи 5 Земельного кодекса РФ, а также в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003 - 1 (в редакции от 22.08.2004 г.) «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в границах сельских поселений.

Данные необходимые для исчисления налогов (налоговая база, адрес объекта, дата начала и дата окончания владения и др.) предоставляют регистрирующие органы в электронном виде в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником земельного, транспортного и имущественного объекта налогообложения.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника заказным письмом было направлено налоговое уведомление:№ на оплату земельного налога за 2015 год на сумму 23682,00 руб., транспортного налога за 2015 г. в размере 1820,00 руб. по сроку оплаты 01.12.2016 г.

На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказными письмами должнику были направлены требования: №, по состоянию на 22.12.2016, об уплате земельного налога за 2015 год в размере 8082,00 руб., об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 53,88 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016, об уплате земельного налога за 2015 г. в размере 15600,00 руб., об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 104,00 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016, об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1820,00 руб., об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 12,13 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 г. со сроком исполнения до 22.02.2017; №, по состоянию на 19.04.2016, об уплате земельного налога за 2012 год в размере 2779,38 руб., об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 131,72 руб. за период с 04.12.2015 по 18.04.2016.

В настоящее время обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотренная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ не исполнена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 28583,11 руб., в том числе: земельный налог в размере 15600,00 руб. за 2015 год, за 2012 год в размере 2 779,38 руб., в размере 8082,00 руб. за 2015 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога вразмере 104,00 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016, в размере 131,72 руб. за период с 04.12.2015 по 18.04.2016, в размере 53,88 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016, транспортный налог за 2015 год в размере 1820,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 12,13 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО2 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске и возражениях на отзыв административного ответчика (л.д. 77-80).

ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных исковых требований возражал в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на иск, дополнениях к отзыву.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Частью 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам части 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст. 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство: <данные изъяты> дата возникновения права собственности 21.03.2008, дата изменения собственника т/с - 11.10.2017 (л.д. 8, 81).

Кроме того, судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости, учитываемые при налогообложении по земельному налогу (л.д. 8-22).

Допустимых и достоверных доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду не предоставлено.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 27.08.2016 об уплате не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 1 820,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 23 682,00 руб. (л.д. 30-34).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно материалам дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области административному ответчику направлялись требование №, по состоянию на 19.04.2016, об уплате земельного налога в размере 2 779,38 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 131,72 руб., со сроком исполнения до 30.05.2016 (л.д. 23); №, по состоянию на 22.12.2016, об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1 820,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 8 082,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 15 600,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 12,13 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 53,88 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 104,00 руб., со сроком исполнения до 22.02.2017 (л.д. 25).

Определением от 11.08.2017 по делу № 2а-904/17 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 54 мирового судьи судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в городе Омске по заявлению ФИО1 судебный приказ от 24.07.2017 о взыскании с должника в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области транспортного налога в размере 1 820,00 руб., пени в размере 12,13 руб., земельного налога в размере 18 379,38 руб., пени в размере 235,72 руб., земельного налога в размере 8 082,00 руб., пени в размере 53,88 руб. отменен. Налоговому органу разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства (л.д. 6).

Указанное обстоятельство послужило поводом для обращения налогового органа в Ленинский районный суд города Омска с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотренонастоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом приведенных положений федерального законодательства суд приходит к выводу о том, что административным истцом не допущено нарушений процессуальных сроков обращения в суд с настоящим административным иском.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе, расчет задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, суд приходит к выводу, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области подлежат частичному удовлетворению и полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 15 600,00 руб. за 2015 год, пени в размере 104,00 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 8 082,00 руб., пени в размере 53,88 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год, задолженность по транспортному налогу в размере 1 820,00 руб., пени в размере 12,13 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль <данные изъяты> г.в. был им продан по договору купли-продажи транспортного средства от 11.07.2014, заключенному с М.Е.С. (л.д. 49), в связи с чем он не является плательщиком транспортного налога за 2015 год, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не выходят в компетенцию Инспекции. Налоговый орган в целях налогообложения использует сведения о государственной регистрации транспортного средства, представленные уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у Инспекции нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным в материалы дела налоговым органом, ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>., дата возникновения права собственности 21.03.2008, дата изменения собственника т/с - 11.10.2017. Собственником транспортного средства в настоящее время значится С.Н.Н. (л.д. 8, 81).

Поскольку законодательство связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком, в 2015 году указанный автомобиль был зарегистрирован за административным ответчиком, следовательно, административный ответчик в 2015 году являлся плательщиком транспортного налога.

В судебном заседании ФИО1 суду пояснил, что в органы ГИБДД по вопросу снятия указанного транспортного средства с регистрационного учета он не обращался, данная обязанность была возложена на покупателя.

Вместе с тем, указанные доводы административного ответчика не опровергают выводов суда об обоснованности взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в отношении автомобиля <данные изъяты>.

Доводы ФИО1 о том, что в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ ему, как инвалиду 1 группы, налоговая база по земельному налогу должна быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности не могут быть приняты судом во внимание в связи со следующим.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся в том числе, к инвалидам I и II групп инвалидности.

При этом, согласно п. 13 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 и пункта 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

Таким образом, данная налоговая льгота не может быть применена к исчислению и уплате земельного налога за 2015 год.

Из письменных возражений налогового органа на отзыв административного ответчика следует, что в соответствии с п. 6. ст. 391 НК РФ (данный пункт утратил силу с 01.01.2018) уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную п. 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, которые представляет налогоплательщик в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. С заявлением в налоговый орган ФИО1 не обращался (л.д. 79).

Давая правовую оценку доводам административного ответчика о том, что налоговым органом в отношении земельных участков: с кадастровым номером №, с местоположением: <адрес>; с кадастровым номером №, с местоположением: <адрес>, незаконно при определении налоговой базы по земельному налогу за 2015 год применена налоговая ставка 1,5% вместо 0,3%, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета Усть-Заостровского сельского поселения Омского муниципального района Омской области от 15.11.2012 № 25 «Об установлении земельного налога» установлен и введен на территории Усть-Заостровского сельского поселения Омского муниципального района Омской области земельный налог с 01.01.2013 (далее - Решение от 15.11.2012 № 25).

Пунктом 2 Решения от 15.11.2012 № 25 установлены налоговые ставки в зависимости от категорий земельных участков в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно копии кадастрового паспорта земельного участка с кадастровым номером №, с местоположением: <адрес>, а также кадастровой выписке о земельном участке с кадастровым номером №, с местоположением: <адрес>, данные земельные участки относятся к землям населенных пунктов с разрешенным использованием - для размещения проездов и инженерных коммуникаций.

Оценив представленные в материалы дела сведения относительно указанных земельных участков, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом верно определена налоговая ставка 1,5% при установлении размера платы по земельному налогу в отношении данных земельных участков.

Доказательств того, что указанные земельные участки заняты жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретены (предоставлены) истцом для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства материалы дела не содержат.

Разрешения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 2 779,38 руб., пени по недоимке по земельному налогу в размере 131,72 руб. за период с 04.12.2015 по 18.04.2016, суд приходит к следующему.

Согласно письменным пояснениям административного истца, за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2009 год в размере 2 779,38 руб., пени в размере 131,72 за период с 04.12.2015 по 18.04.2016 (л.д. 76).

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно части 3 приведенной статьи, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, исходя из требований указанного Федерального закона, задолженность по земельному налогу за 2009 год в размере 2 779,38 руб., пени по недоимке по земельному налогу в размере 131,72 руб., о взыскании которой заявлено административным истцом, в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа, признана безнадежной и взысканию в судебной порядке не подлежит.

Иное толкование означает нарушение основных начал законодательства о налогах и сборах, основанного на принципах равенства налогообложения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2009 год в размере 2 779,38 руб., пени по недоимке по земельному налогу в размере 131,72 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Доказательств того, что расчет задолженности по налогам и пени, произведенный административным истцом, является необоснованным, что задолженность перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области погашена, административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 - 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по земельному налогу в размере 15 600,00 руб. за 2015 год, пени в размере 104,00 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 8 082,00 руб., пени в размере 53,88 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год, задолженность по транспортному налогу в размере 1 820,00 руб., пени в размере 12,13 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, а всего 25 672 (двадцать пять тысяч шестьсот семьдесят два) рублей 01 копейку.

В остальной части исковых требований административному истцу отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2018.