Решение № 2А-2153/2019 2А-93/2020 2А-93/2020(2А-2153/2019;)~М-2192/2019 М-2192/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-2153/2019

№ 2а-93/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Самойловой Ю.С.,

при секретаре Федяевой О.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец инспекция федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее по тексту ИФНС России по г. Орлу) обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, в обоснование требований указав, что за административным ответчиком числится задолженность по имущественным налогам в общей сумме 11145 рублей 99 копеек, из которых: пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 0,60 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 19,15 руб.; недоимка по земельному налогу за 2013-2014 г. в размере 899,84 руб.; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за периоды с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 5,58 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 4339,65 руб.; недоимка по ЕНВД за 2018 г. в размере 4750 руб.; пени, начисленные на недоимку по ЕНВД, в размере 181,17 руб.; штраф по ЕНВД п.1 ст. 122 НК РФ в размере 950 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика были направлены налоговые уведомления: №*** об уплате земельного налога за 2012-2013 г. в размере 899,84 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015 г.; №*** от 03.04.2015 г. об уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 4640 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 449,92 руб., налога на имущество за 2014 г. в размере 144,57 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015 г., которые в срок исполнены не были.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования: №*** по состоянию на 16.10.2015 г. об уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 4640 руб., земельного налога за 2012-2014 г. в размере 1349,76 руб., налога на имущество за 2014 г. в размере 144,57 руб., а так же пени, начисленные на указанные недоимки, в размере 19,15 руб., 5,58 руб. и 0,60 руб., соответственно, со сроком уплаты до 25.01.2016 г.; №*** по состоянию на 18.01.2019 г. об уплате недоимки за 2018 г. по страховым взносам ОМС с учетом частичной оплаты в размере 5485,65 руб., со сроком исполнения до 07.02.2019 г.; №*** по состоянию на 27.02.2019 г. об уплате недоимки по ЕНВД в размере 4751 руб., пени в размере 181,17 руб., штраф в размере 950 руб., со сроком исполнения до 25.03.2019 г.

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г.Орла от 07.06.2019 г. судебный приказ №2а-1641/2019 от 27.05.2019 г. был отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу задолженность по имущественным налогам в общей сумме 11145 рублей 99 копеек, из которых: пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 0,60 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 19,15 руб.; недоимка по земельному налогу за 2013-2014 г. в размере 899,84 руб.; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за периоды с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 5,58 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 4339,65 руб.; недоимка по ЕНВД за 2018 г. в размере 4750 руб.; пени, начисленные на недоимку по ЕНВД, в размере 181,17 руб.; штраф по ЕНВД п.1 ст. 122 НК РФ в размере 950 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске.

Представитель административного ответчика ФИО3 заявленные требования не признал, просила применить срок исковой давности по требованиям о взыскании пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 0,60 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 19,15 руб.; недоимки по земельному налогу за 2013-2014 г. в размере 899,84 руб.; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за периоды с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 5,58 руб.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщено.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования законными, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также влечет начисление пени.

В соответствии с частью 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации.

Согласно ст. 1, 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-03 «О транспортном налоге» (далее - «Закон»), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 5 статьи 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Главой 32 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками (ст. 378 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 379 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В соответствие с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.1, 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-03 «О транспортном налоге» (далее - «Закон»), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в рассматриваемый период являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №***.

Кроме того, административному ответчику принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый номер №*** доля в праве <данные изъяты>, расположенный по адресу: <...>; жилой дом, расположенный по адресу: <...>; гараж, расположенный по адресу: <...>.

Также в ходе рассмотрения дела было установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.03.1998 г. по 28.02.2019 г.

В период с 01.03.2010 г. по 28.02.2019 г. находился на ЕНВД и осуществлял деятельность «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов».

При проведении камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за 2-ой квартал 2018 г. установлено, что ИП ФИО2 не были уплачены страховые взносы в фиксированном размере. ИП ФИО2 неправомерно уменьшил сумму исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов В ПФР в размере 4751 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за 2-ой квартал 2018 г. налоговым органом было вынесено решение №*** от ДД.ММ.ГГ о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, произведено доначисление ЕНВД в размере 4751 руб., пени в размере 181,17 руб., штраф в размере 950 руб.

Решение №*** от ДД.ММ.ГГ ФИО2 не оспаривалось.

Налоговым органом в отношении административного ответчика были направлены налоговые уведомления: №*** об уплате земельного налога за 2012-2013 г. в размере 899,84 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015 г.; №*** от 03.04.2015 г. об уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 4640 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 449,92 руб., налога на имущество за 2014 г. в размере 144,57 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015 г., которые в срок исполнены не были.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования: №*** по состоянию на 16.10.2015 г. об уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 4640 руб., земельного налога за 2012-2014 г. в размере 1349,76 руб., налога на имущество за 2014 г. в размере 144,57 руб., а так же пени, начисленные на указанные недоимки, в размере 19,15 руб., 5,58 руб. и 0,60 руб., соответственно, со сроком уплаты до 25.01.2016 г.; №*** по состоянию на 18.01.2019 г. об уплате недоимки за 2018 г. по страховым взносам ОМС с учетом частичной оплаты в размере 5485,65 руб., со сроком исполнения до 07.02.2019 г.; №*** по состоянию на 27.02.2019 г. об уплате недоимки по ЕНВД в размере 4751 руб., пени в размере 181,17 руб., штраф в размере 950 руб., со сроком исполнения до 25.03.2019 г., которые налогоплательщиком в срок исполнены не были.

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г.Орла от 07.06.2019 г. судебный приказ №2а-1641/2019 от 27.05.2019 г. был отменен.

Доводы ответчика о применении сроков исковой давности по взысканию пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 0,60 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 19,15 руб.; недоимки по земельному налогу за 2013-2014 г. в размере 899,84 руб.; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за периоды с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 5,58 руб. суд отклоняет ввиду следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку требование, превышающее сумму налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов 3 000 рублей, направлено ответчику по состоянию на 18.01.2019 г. (№***), срок его исполнения определяется до 07.12.2019 г., с учетом даты отмены судебного приказа, административным истцом не нарушен срок обращения в суд с заявленными требованиями.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Орел в размере 445,83 руб.

Руководствуясь ст.290-291 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу к ФИО2 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу задолженность по имущественным налогам в общей сумме 11145 рублей 99 копеек, из которых: пени за несвоевременность уплаты налога на имущество за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 0,60 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 19,15 руб.; недоимка по земельному налогу за 2013-2014 г. в размере 899,84 руб.; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за периоды с 02.10.2015 г. по 16.10.2015 г. в размере 5,58 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 4339,65 руб.; недоимка по ЕНВД за 2018 г. в размере 4750 руб.; пени, начисленные на недоимку по ЕНВД, в размере 181,17 руб.; штраф по ЕНВД п.1 ст. 122 НК РФ в размере 950 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход муниципального образования г. Орел в размере 445,83 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда через Советский районный суд г. Орла, который будет изготовлен 10.02.2020 г.

Председательствующий Ю.С. Самойлова