Решение № 2А-787/2025 2А-95/2026 2А-95/2026(2А-787/2025;)~М-728/2025 М-728/2025 от 30 марта 2026 г. по делу № 2А-787/2025

Дело № 2а-95/2026

УИД № 48RS0015-01-2025-001027-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2026 года

г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области

в составе председательствующего судьи Ростовой Н.В.,

при секретаре Хвостуновой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с него задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 40 800 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 50 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 445 руб. и пени на совокупную обязанность в размере 19 653, 76 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Он состоит на учёте в качестве налогоплательщика ИНН №. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящегося на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной задолженности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности. Порядок распределения ЕНП регламентируется п. 8 ст. 45 НК РФ. В силу п. 2 ст. 11, п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48. п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в размере 60 948, 76 руб., в том числе налог – 41 295 руб., пени – 19 653, 76 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 40 800 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 50 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 445 руб. за 2022 года и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 19 653, 76 руб. ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога в 2022 г., так как имел в собственности транспортное средство <данные изъяты> В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 40 800 руб., налоговое уведомление № 61101033 от 25 июля 2023 г., по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 г. Так же ФИО1 согласно ст. 400, 401 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в 2022 г. имел в собственности 1/2 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за данный объект недвижимости на основании данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости, переданных в налоговый орган органом, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в размере 445 руб., налоговое уведомление № 61101033 от 25 июля 2023 г., по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2023 г. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> Согласно ст. 85, 390, абз. 2 п. 1 ст. 394, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 на основании сведений, представленных в налоговый орган, органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 50 руб., налоговое уведомление № 61101033 от 25 июля 2023 г. Однако, указанные налоги в установленный срок ответчиком уплачены не были. В связи с чем, ему на основании ст.ст. 69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов № 4082 от 24 мая 2023 г., но добровольно не исполнено. В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. На сумму неуплаченных в уставленный законодательством срок налогов начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 19 633, 76 руб. за период с 13 августа 2024 г. по 09 января 2024 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 27 октября 2025 г. по заявлению ФИО1 был отменён судебный приказ мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 26 марта 2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 г.

До настоящего времени ФИО1 не исполнена обязанность по уплате спорных налогов и пени.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области и административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённые о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможном рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

В силу ст.ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платёж. Единый налоговый счёт», введённой в действие с 01 января 2023 года единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учёта в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, с 01 января 2023 года все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счёт (далее – ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учётом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31 декабря 2022 г., с учётом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В п. 8 ст. 45 НК РФ регламентирован порядок распределения ЕНП:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как предусмотрено п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как предусмотрено п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введён налог.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включённых в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а так же в отношении объектов налогообложения, предусмотренным абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований 2 % кадастровой стоимости.

Как указано в п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с п.п. 1 – 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, т.е. начисление пени будет производится в общей сумме без конкретного налога.

ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство: <данные изъяты>

ФИО1 на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, был исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 40 800 руб., в его адрес было направлено налоговое уведомление № 61101033 от 25 июля 2023 г., по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 г.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в 2022 г. имел в собственности 1/2 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за данный объект недвижимости на основании данных о кадастровой стоимости объекта недвижимости, переданных в налоговый орган органом, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц в размере 445 руб., налоговое уведомление № 61101033 от 25 июля 2023 г., по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2023 г.

Кроме того, в 2022 г. ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

Согласно ст. 85, 390, абз. 2 п. 1 ст. 394, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 на основании сведений, представленных в налоговый орган, органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, был исчислен земельный налог за 2022 г. в сумме 50 руб., налоговое уведомление № 61101033 от 25 июля 2023 г.

Налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, на лога на имущество физических лиц за 2022 г. направлены в адрес ФИО1, что следует из списка почтовых отправлений.

Однако, вышеуказанные налги за 2022 г., в установленный срок административным ответчиком уплачены не были.

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 г.» с 30 марта 2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности от 24 мая 2023 года № 4082 со сроком уплаты до 19 июля 2023 г., которое направлено в адрес ФИО1, что следует из списка почтовых отправлений, но добровольно ФИО1 не исполнено.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 27 октября 2025 г. отменён судебный приказ, выданный 26 марта 2024 г. мировым судьёй Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 г. на основании заявления ФИО1, возражавшего против исполнения судебного приказа.

На сумму неуплаченных в уставленный законодательством срок налогов начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 19 653, 76 руб. за период с 13 августа 2023 г. по 10 января 2024 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕСН налогоплательщиком не погашено.

Суд соглашается с расчётом пени заявленной административным истцом, поскольку он выполнен математически правильно, не доверять данному расчёту оснований у суда не имеется. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в силу приведённых норм действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 40 800 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 50 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 445 руб. и пени на совокупную обязанность в размере 19 653, 76 руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогам, пени и уважительности причин неисполнения требований налогового органа за заявленный истцом период, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 – 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 40 800 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 50 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 445 руб. и пени на совокупную обязанность в размере 19 653, 76 руб.

Указанные суммы необходимо перечислить:

Банк получателя: ОКЦ № 7 Банка России по Центральному федеральному округу// УФК по Тульской области, г. Тула, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770701001, счёт 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Ростова

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2026 г.