Решение № 2А-248/2019 2А-248/2019~М-243/2019 М-243/2019 от 24 июня 2019 г. по делу № 2А-248/2019

Дело № 2а-248/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2019 г. р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе: председательствующего судьи Уткиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Моисеевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

МИФНС № 3 по Пензенской области обратилось в суд с иском, в котором просит взыскать со ФИО1, ИНН №; <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы: налог в размере 76116 руб. 04 коп. Иск мотивирован тем, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками: земельный участок адрес: <адрес>", кадастровый №, площадь 16982150, дата регистрации права 09.12.2009, дата утраты права 12.05.2011; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1627500, дата регистрации права 17.03.2011; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 12942500, дата регистрации права 01.04.2011; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 542500, дата регистрации права 21.04.2011; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5047500, дата регистрации права 12.05.2011; земельный участок адрес: <адрес> а, кадастровый номер №, площадь 327500, дата регистрации права 19.01.2012; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 219000, дата регистрации права 12.12.2016; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 711000, дата регистрации права 12.12.2016; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 270000, дата регистрации права 10.01.2014; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1221000, дата регистрации права 16.05.2014; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4717500, дата регистрации права 04.04.2013; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1050000, дата регистрации права 21.06.2012; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 621000, дата регистрации права 21.06.2012; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 227550, дата регистрации права 20.06.2012, и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ; является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ., исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 775976,00 руб., и 21.09.2017 направил в его адрес налоговое уведомление № 16076416, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017. Факт направления уведомления подтверждается копией подтверждения отправки налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика с отметкой о вручении. В установленный статьёй 397 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога уплатила частично в размере 267066,00 руб. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате суммы налога, пени от 14.12.2017 № 1299, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 76116, 04 руб., а также предлагалось в срок до 30.01.2018 погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией подтверждения отправки требования об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика с отметкой о вручении. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога в отношении налогоплательщика, на основании которого 16.11.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-878. От должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 12.12.2018. До настоящего времени задолженность по указанному налогу налогоплательщиком не оплачена. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за 2014, 2015 годы налог в размере 76116,04 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 3 по Пензенской области, уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в адресованном суду заявлении дело просит рассмотреть без участия его представителя. В дополнении к заявленному требованию поясняет, что в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от Управления Росреестра по Пензенской области в 2017 году поступили сведения об изменении размера доли в праве собственности в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № равной 39/137 за 8 месяцев 2014 года, 36/167 за 3 месяца 2014 года, 37/167 за 1 месяц 2014 года, 41/167 за 11 месяцев 2015 года, 39/167 за 1 месяц 2015 года, 49/167 за 1 месяц 2016 года, 42/167 за 10 месяцев 2016 года и 48/167 за 1 месяц 2016 года и № равной 4/7, в 2014 году доля в праве составляла 28571/50000. В отношении земельных участков с кадастровыми номерами № и № поступили сведения об изменении кадастровой стоимости: по земельному участку с кадастровым номером № в 2014 году составляла - 7380396 руб., в 2017 году составляла - 20007195 руб., по земельному участку с кадастровым номером № в 2014 году составляла - 2752011,90 руб., в 2017 году составляла - 7460310 руб. Сумма 76116,04 руб. земельного налога за 2014 и 2015 годы, исчисленного ФИО1, составляет: за 2014 год в общей сумме 39072,00 руб., из которых 34670,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (34670,00 руб. = 54935,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 20265,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2015 году)); 749,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (749,00 руб. = 1187,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 438,00 руб. (сумма, исчисленного налога в 2015 году)); 3655,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (3655.00 руб. = 5682.00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 2027,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2015 году)). За 2015 год в общей сумме 37044,00 руб., из которых 34670,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (34670,00 руб. = 54935,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 20265,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2015 году)); 2374,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (2374,00 руб. = 52880,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 50506,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2015 году)). 5 ноября 2014 года ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог за 2013 год в размере 4676,36 руб. Оплата, произведенная ФИО1 5 декабря 2014 года в размере 4676,32 руб. поступила на лицевой счет налогоплательщика, однако в полном объеме обязательство по уплате земельного налога исполнено не было, образовалась задолженность в размере 0.04 руб. До настоящего времени задолженность по земельному налогу налогоплательщиком не оплачена. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за 2014, 2015 годы: налог в размере 76116,04 руб., на общую сумму 76116,04 руб. Таким образом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2014 и 2015 годы. На оснований вышеизложенного Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 3 статьи 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 ЗК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как установлено судом ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками: кадастровый номер № площадью 12942500; кадастровый номер № площадью 542500; кадастровый номер № площадью 327500; кадастровый номер № площадь 1221000.

Административный истец в 2017 году произвел перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям № 614762 и № 67731463 за 2014 и 2015 годы за земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16076416 от 21.09.2017 на общую сумму 76116,04 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 года.

Согласно расчету административного истца сумма 76116 руб. 04 коп. земельного налога за 2014 и 2015 годы, исчисленного ФИО1, составляет: за 2014 год в общей сумме 39072,00 руб., из которых 34670,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (34670,00 руб. = 54935,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 20265,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2015 году)); 749,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (749,00 руб. = 1187,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 438,00 руб. (сумма, исчисленного налога в 2015 году)); 3655,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (3655,00 руб. = 5682,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 2027,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2015 году)). За 2015 год в общей сумме 37044,00 руб., из которых 34670,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (34670,00 руб. = 54935,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 20265,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2015 году)); 2374,00 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (2374,00 руб. = 52880,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2017 году) - 50506,00 руб. (сумма исчисленного налога в 2015 году)). 05 ноября 2014 года ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог за 2013 год в размере 4676,36 руб. Оплата, произведенная ФИО1 5 декабря 2014 года в размере 4676,32 руб. поступила на лицевой счет налогоплательщика, однако в полном объеме обязательство по уплате земельного налога исполнено не было, образовалась задолженность в размере 0.04 руб.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за 2014, 2015 годы: налог в размере 76116 руб. 04 коп.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 16.11.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-878.

12.12.2018 указанный судебный приказ мировым судьей судебного участка № 2 Мокшанского района отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Доказательств, опровергающих доводы административного иска, административным ответчиком не представлено.

Оценивая исследованные доказательства по делу в своей совокупности и их взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, подлежит удовлетворению на том основании, что заявленные в нем требования в силу приведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу являются законными и обоснованными.

Административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Мокшанского района государственную пошлину в размере 2483 рубля 48 копеек.

руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО1, ИНН №; <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы в размере 76116 (семьдесят шесть тысяч сто шестнадцать) руб. 04 коп.

Взыскать со ФИО1 госпошлину в бюджет Мокшанского района Пензенской области в размере 2483 (две тысячи четыреста восемьдесят три) руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28.06.2019