Решение № 2А-2230/2024 2А-2230/2024~М-1515/2024 М-1515/2024 от 7 августа 2024 г. по делу № 2А-2230/2024

Дело №2а-2230/2024

УИД № 51RS0002-01-2024-002715-13

Мотивированное
решение изготовлено 7 августа 2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по штрафу и пени.

В обоснование административного иска указано, что в период регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя, последним своевременно не были уплачены страховые взносы, рассчитанные с учетом даты прекращения ответчиком статуса индивидуального предпринимателя ***, а именно: на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 7 536 руб.

Кроме того, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика НДФЛ.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за *** год.

В ходе камеральной проверки установлен факт непредставления налоговой декларации в установленный законом срок. Таким образом, ФИО1 совершено противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что является налоговым правонарушением ответственность, за которое предусмотрена п. 1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговым органом вынесено решение №*** от ***, №*** от *** о привлечении ФИО1 к ответственности в виде взыскания штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

За несвоевременную уплату сумм НДФЛ за *** год в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, начисляется пеня.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Истцом в адрес ответчика направлялось требование:

- №*** от ***, о необходимости уплаты штрафа и страховых взносов в срок до ***, требование не исполнено.

Мировым судьей *** был вынесен приказ №*** от *** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по уплате страховых взносов и штрафа. *** указанный приказ был отменен.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 536 рублей, по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., пени в размере 32 589,98 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещался надлежащим образом по известному адресу регистрации по месту жительства, возражений по существу заявленных требований в суд не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 1 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория страхователей по обязательному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пункта 1 статьи 430, статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации размер взносов за *** год определяется в фиксированном размере для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и уплачивается плательщиками самостоятельно. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов определяется: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с *** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. *** страхователь прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 не исполнил в полном объеме обязательства по уплате страховых взносов за ***. на доходы, не превышающие 300 000 рублей в срок не позднее 31 декабря текущего года. Задолженность на обязательное пенсионное страхование за *** год составила 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование составила 7 536 руб.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу пп.10 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за *** год.

Поскольку налогоплательщиком нарушен срок предоставления налоговой декларации, он привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.3,4,6 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела на основании материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение №*** от ***, №*** от *** о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством срок налоговой декларации за *** год в налоговый орган по месту учёта. Настоящее решение, в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, вступило в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено. Штраф до настоящего времени налогоплательщиком не оплачен.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей. По состоянию на *** задолженность по пени в ЕНС - 31 644,40 рублей. По состоянию на *** сумма налога и пени перешла в ЕНС.

В связи с отсутствием оплаты задолженности по страховым взносам и штрафу налогоплательщику выставлено требование №*** по состоянию на *** со сроком уплаты ***, в установленный срок, сумма задолженности не уплачена налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ (в редакции действующей после 01.01.2023) исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательно сальдо на дату исполнения.

Сальдо ЕНС после *** положительным, либо равным нулю не становился.

По судебному приказу от *** №*** сумма пени составила 32 589,98 рублей (где 28 558,10 - сумма пени на ***, 4 031,88 - сумма после ***).

С учетом переходящей суммы пени с *** за период по *** задолженность по пени составила 32 589,98 рублей (где 28 558,10 рублей - переходящая, 4 031,88 - с *** по ***).

Факт направления налогового требования об уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей *** был вынесен приказ №*** от *** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по уплате страховых взносов и штрафа. *** указанный приказ был отменен.

Согласно части 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд *** (согласно штампу входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 НК РФ.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет налогов ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19 апреля 2019 г. № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 2 467,13 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 7 536 рублей, по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 рублей, пени в размере 32 589 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 2 467 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Кутушова