Решение № 2А-1666/2025 2А-1666/2025~М-527/2025 М-527/2025 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-1666/2025

УИД: 59RS0005-01-2025-001068-52

Дело № 2а-1666/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Посохиной А.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что на основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2015 год – 1588,00 руб., за 2016 год – 3068,00 руб., за 2018 год – 2150,00 руб., за 2019 год – 1892,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2015 год – 59,00 руб., за 2016 год – 69,00 руб., за 2018 год – 155,00 руб., за 2019 год – 236,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 27.11.2019 по 23.03.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, а также плательщиком УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов с учетом снятия налогоплательщика 23.03.2022 в качестве индивидуального предпринимателя за 2021, 2022 гг.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год с суммой уплаты в размере 31134,00 руб., в том числе: по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 20673,00 руб.; по сроку уплаты 26.10.2020 в размере 94,00 руб.; по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 4057,00 руб.; по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 6310,00 руб.

Оплата начисленных налогов в установленные сроки не произведена, в связи с чем, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и выставлены требования: №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

Задолженность пени по транспортному налогу составляет 1506,53 руб.

Задолженность по налогу на имущество составляет 488,69 руб. (в том числе налог – 391,00 руб., пени – 97,69 руб.).

Задолженность по страховым взносам ОМС и ОПС составляет 11639,99 руб. (в том числе налог – 9873,48 руб., пени – 1766,51 руб.).

Задолженность пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составляет 1264,16 руб.

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10000,00 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 05.01.2023.

Судебный приказ № 2а-2319/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 21.07.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 11.09.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 12.09.2024, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 11.03.2025. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Инспекция просит учесть, что определение было получено 09.10.2024 от судебного участка, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 7870,50 руб.;

недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 2002,98 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 155,00 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 236,00 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 531,91 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 583,37 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 272,06 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 119,19 руб.;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 21,9 руб.;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 21,99 руб.;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 27,28 руб.;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 26,52 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1171,64 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 231,66 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 58,96 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 304,25 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков; выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 1264,16 руб.

Итого задолженность в размере 14 899,37 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность в сумме 14899,37 руб. не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился, пояснил, что о наличии задолженности знает, погасить единовременно не имеет возможности, счета арестованы.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 вышеуказанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ).

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса).

В силу п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии с п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, отчетными периодами признаются календарные квартал, полугодие, 9 месяцев.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 27.11.2019 по 23.03.2022 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 19-20), применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов: ОПС за 2021 год – 32448,00 руб., ОМС за 2021 год – 8426,00 руб., ОПС за 2022 год – 7870,50 руб., ОМС за 2022 год – 2002,98 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная (корректирующая) № налоговая декларация по УСН за 2020год. Сумма налога составила 31134,00 руб.

По сведениям органов, осуществляющих государственный учет движимого и недвижимого имущества, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: легкового автомобиля Шевроле Ланос, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); легкового автомобиля ВАЗ 21063, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1588,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 59,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 3068,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 69,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2150,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 155,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1892,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 236,00 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 27).

В связи с неуплатой указанных налогов в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общей сумме 977,03 руб., в том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу: за 2015 год в сумме 373,22 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 382,15 руб. (взыскивается 274,68 руб.) за период просрочки с 02.12.2017 по 26.06.2019; по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 13,86 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 26.06.2019, за 2016 год в сумме 8,59 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 26.06.2019 (л.д.29,31-32);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общей сумме 1,21 руб., в том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 0,40 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 0,77 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 27.06.2019; по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 0,01 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 27.06.2019, за 2016 год в сумме 0,02 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 27.06.2019 (л.д. 33, 35-36);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общей сумме 157,56 руб., в том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 51,74 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 99,96 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 11.11.2019; по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 1,92 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 11.11.2019, за 2016 год в сумме 2,24 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 11.11.2019 (л.д. 37, 39-42);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 155,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 6,32 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 (л.д. 43,45);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общей сумме 219,83 руб., в том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 72,18 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 26.06.2020, за 2016 год в сумме 139,44 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 26.06.2020; по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 2,69 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 26.06.2020, за 2016 год в сумме 3,13 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 26.06.2020 (л.д. 46, 48-52);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общей сумме 1,49 руб., в том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 0,48 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 28.06.2020, за 2016 год в сумме 0,92 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 28.06.2020; по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 0,02 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 28.06.2020, за 2016 год в сумме 0,02 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 28.06.2020; за 2018 год в сумме 0,04 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53, 55-59);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общей сумме 0,76 руб., в том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 0,24 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 29.06.2020, за 2016 год в сумме 0,46 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 29.06.2020; по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 0,01 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 29.06.2020, за 2016 год в сумме 0,01 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 29.06.2020; за 2018 год в сумме 0,03 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 29.06.2020 (л.д. 60, 62-64);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1892,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 57,95 за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 236,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 7,24 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021 (л.д. 65, 67);

№ по состоянию ан ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общей сумме 3225,65 руб., в том числе начисленных на недоимку по транспортному налогу: за 2015 год в сумме 33,65 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 24.11.2020, за 2016 год в сумме 67,14 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 14.07.2021, за 2018 год в сумме 272,06 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 18.11.2021, за 2019 год в сумме 61,24 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 18.11.2021; по налогу на имущество физических лиц: за 205 год в сумме 3,39 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 14.07.2021, за 2016 год в сумме 7,98 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 31.03.2022, за 2018 год в сумме 20,86 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 31.03.2022, за 2019 год в сумме 19,28 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 31.03.2022; по страховым взносам за 2021 год: на ОПС в сумме 1019,94 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 31.03.2022 и в сумме 151,7 руб. за период просрочки с 01.01.2021 по 26.02.2021, на ОМС в сумме 264,86 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 31.03.2022 и в сумме 39,39 руб. за период просрочки с 01.01.2021 по 26.02.2021; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 843,11 руб. (на недоимку 20673,00 руб.) за период просрочки с 01.05.2021 по 31.03.2022, в сумме 1,12 руб. (на недоимку 94,00 руб.) за период просрочки с 27.10.2020 по 02.02.2022, в сумме 165,46 руб. (на недоимку 4057,00 руб.) за период просрочки с 28.07.2020 по 31.03.2022, в сумме 254,47 руб. (на недоимку 6310,00 руб.) за период просрочки с 13.05.2020 по 31.03.2022 (л.д. 72-79);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 7870,50 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 231,66 руб. за период просрочки с 08.04.2022 по 05.06.2022; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 2002,98 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 58,96 руб. за период просрочки с 08.04.2022 по 05.06.2022 (л.д. 68, 71).

В связи с тем, что недоимка и пени в установленный требованиями срок не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-2319/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки вынесен мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г.Перми 21.07.2022 и в последующем отменен 11.09.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-8327/2020 от 04.12.2020.

Согласно сведениям налогового органа, недоимка по транспортному налогу за 2018 и 2019 гг. погашена 18.11.2021.

Страховые взносы за налоговый период 2021 года взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, взыскан в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, предоставленным ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю, в производстве отдела в отношении ФИО1 на принудительном исполнении находятся исполнительные производства:

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № 21 по Пермскому краю по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, в размере: 33041,64 руб.

За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 6534,13 руб., перечислены взыскателю. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток долга составляет 1744,66 руб., без учета исполнительского сбора;

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2319/2022 от 21.07.2022, выданного органом: судебный участок № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми по делу № 2а-2319/2022, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере: 14899,37 руб. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 2829,58 руб., перечислены взыскателю.

По состоянию на 20.03.2025 остаток долга составляет 12069,79 руб., без учета исполнительского сбора. Определение суда об отмене судебного приказа № 2а-2319/2022 передано приставу для прекращения исполнительного производства;

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного органом: МИФНС № 21 по Пермскому краю по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 41036,13 руб.

За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 7995,49 руб., перечислены взыскателю. По состоянию на 20.03.2025 остаток долга составляет 33040,64 руб., без учета исполнительского сбора.

Из постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Мотовилихинскому району УФССП России по Пермскому краю об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № 2а-8327/2020 от 04.12.2020 в отношении должника ФИО1, окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что по настоящему спору сумма фактически взыскиваемых с ФИО1 налогов, пеней превысила 10000 руб. при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольной уплаты по требованию был установлен до 05.07.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 05.01.2023. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15.07.2022. Судебный приказ был вынесен 21.07.2022 и в дальнейшем отменен 11.09.2024. Исковое заявление в районный суд поступило 20.02.2024, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере. Расчет задолженности судом проверен, является верным.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего <адрес>, (ИНН №) недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 7870,50 руб.;

недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 2002,98 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 155,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 236,00 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 531,91 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 24.11.2020;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 583,37 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 26.06.2019;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 272,06 руб. за период просрочки с 03.12.21019 по 18.11.2021;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 119,19 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 21,9 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 14.07.2021;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 21,99 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 20.07.2021;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 27,28 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 31.03.2022;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 26,52 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 31.03.2022;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1171,64 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 26.07.2021;

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 304,25 руб. за период просрочки с 11.01.2022 по 26.07.2021;

пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 231,66 руб. за период просрочки с 08.04.2022 по 05.06.2022;

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 58,96 руб. за период просрочки с 08.04.2022 по 05.06.2022;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 1264,16 руб. за период просрочки с 01.05.2021 по 31.03.2022,

всего задолженность в размере 14899 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2025.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова