Решение № 2А-172/2018 2А-172/2018~М-2322/2017 М-2322/2017 от 12 февраля 2018 г. по делу № 2А-172/2018

Дело № 2а-172/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.02.2018 г. г. ЧайковскийЧайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Казакова Р.А.

при секретаре Ворончихиной А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю 16.01.2018 г. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В собственности административного ответчика с 12.08.2011г. по 05.04.2017г. находились следующие объекты налогообложения: здания, строения, сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым №, иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, с кадастровыми №, №, земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым №. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 106718087 от 29.07.2016г. о начислении налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 372 833 руб., земельного налога за 2015г. в размере 41 187 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2016 г. Налогоплательщиком в установленный законом срок налог уплачен не в полном объеме. В связи с тем, что административным ответчиком была допущена просрочка в исполнении обязательств по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налоговым органом на сумму недоимики начислены пени, в размере одной трехсотой действующей в соответствующий период ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 172 833 руб., пени – 2609,83 руб., пени по земельному налогу – 288,31 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явились, ходатайствовали о проведении разбирательства в их отсутствие. Ранее в судебном заседании от 30.01.2018г. истица заявила о своем несогласии с административным иском, указала, что налоговая база, использованная налоговым органом для целей начисления ей налога на имущество физических лиц завышена, рыночная и кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества значительно ниже. Исходя из собственных представлений о величине налоговой базы она произвела уплату налога в сумме 200 000 рублей.

Административный иск подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 8 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или муниципальных) образований.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. На основании ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст. 2 Закона Пермской области от 30.08.2001г. № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», Решением Думы Чайковского городского поселения от 20.11.2014г. № 159 «Об установлении налога на имущество физических лиц», вступившим в законную силу с 01.01.2015 г., установлены ставки по налогу на имущество физических лиц, в частности, при суммарной инвентаризационной стоимости объекта обложения свыше 4 000 000 рублей ставка налога составляет 2%.

В соответствии с ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Спорные правоотношения о взыскании налога и пени вытекают из налогового законодательства, поэтому нормы Гражданского кодекса РФ, регулирующие исковую давность, неприменимы к указанным правоотношениям.

По общему правилу, установленному в абзаце первом пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подлежит предъявлению налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано в суд 28.12.2017г., то есть, исходя из даты вынесения определения суда об отмене судебного приказа – 04.08.2017г., с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 12.08.2011 г. по 05.04.2017г. являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- здания, строения, сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым №, суммарной инвентаризационной стоимостью 6 742 537 рублей, иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес> с кадастровыми № (инвентаризационная стоимость – 6 742 537 рублей), № (инвентаризационная стоимость – 5 156 558 рублей) (л.д. 11);

- земельный участок <адрес> с кадастровым № (л.д.10).

Согласно налоговому уведомлению № 106718087 от 29.07.2016г. (л.д. 5) ФИО1 по указанным объектам налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 372 833 рублей, земельный налог за 2015г. в размере 41 187 руб. Карточками «Расчеты с бюджетом» (л.д. 8-9) подтверждено, что в установленный срок - до 01.12.2016г. налог административным ответчиком не уплачен (л.д. 5). Фактическая уплата земельного налога произведена налогоплательщиком 13.01.2017 г., налога на имущество – в части, на сумму 200 000 рублей 20.01.2017 г.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога на имущество физических лиц за 2015г., земельного налога за 2015г., административному ответчику начислена пени по налогу на имущество физических лиц за период 02.12.2016г. по 22.12.2016г. в размере 3609,83 руб. и земельному налогу за аналогичный период в размере 288,31 руб.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 было направлено требование об уплате налога №10425 по состоянию на 23.12.2016г. со сроком добровольной уплаты до 15.02.2017 г. с указанием на наличие недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2015г., земельного налога за 2015г. и пени (л.д. 6). Отправка указанного требования административному ответчику подтверждена реестром почтовых отправлений (л.д.7).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 4 Чайковского судебного района Пермского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Чайковского судебного района Пермского края судебный приказ № 2а-1126/2017 от 18.07.2017г. о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, пени, пени по земельному налогу был отменен 04.08.2017г. в связи с поступлением от административного ответчика возражений (л.д. 14).

Данных, свидетельствующих о погашении административным ответчиком задолженности об уплате налога на имущество физических лиц, пени, начисленных на недоимку по указанным налогам, суду не представлено.

Расчет налога и пени, изложенный в административном иске, налоговом уведомлении от 29.07.2016 г. административным ответчиком не оспорен. Надлежащее исполнение спорных налоговых обязательств не подтверждено. Заявленные административным ответчиком в предыдущем судебном заседании доводы об иной величине налоговой базы, подлежавшей применению в налоговом периоде 2015 г., для целей начисления налога на имущество физических лиц, носят бездоказательный характер, в связи с чем, судом отвергаются. На территории Пермского края единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2018 года (Закон Пермского края от 10.11.2017 N 140-ПК). В связи с чем налоговым органом правомерно произведены начисления за 2015 г. по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества. Мнение административного ответчика о значимости величины кадастровой стоимости данных объектов для целей начисления налога основаны на неверном толковании положений, закрепленных ст. 402 НК РФ.

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ административный ответчик обязан уплатить госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 714 рублей 62 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 172 833 рублей, пени налогу на имущество физических лиц в размере 2609 рублей 83 копеек, пени по земельному налогу в размере 288 рублей 31 копейки, а всего - 175 731 рубль 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4 714 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья: