Решение № 2А-1502/2024 2А-1502/2024~М-722/2024 М-722/2024 от 21 ноября 2024 г. по делу № 2А-1502/2024

Дело № 2а-1502/2024; УИД 42RS0010-01-2024-001091-30


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,

при секретаре – Синцовой Я.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

22 ноября 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля Лада Приора, г/н №, мощность двигателя 97,9 л.с., с 12 марта 2019 года по 27 июня 2019 года.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 261 руб.

Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога в срок до 1 декабря 2020 года. Однако в установленный срок ФИО1 задолженность по транспортному налогу не оплатил.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ должнику было направлено требование от 18.02.2021 года № об уплате задолженности по налогам и сборам в срок до 13 апреля 2021 года, которое им не исполнено.

В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени за период с 08.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 33,91 руб., указанные в требовании № от 23.07.2023 года, которое также не исполнено.

20 января 2020 года в налоговый орган ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно налоговой декларации за 2019 год, со сроком оплаты 15 июля 2020 года составила 20384 руб.

15 января 2021 года в налоговый орган ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно налоговой декларации за 2020 год, со сроком оплаты 15 июля 2021 года составила 17410 руб.

Однако, в установленные сроки административный ответчик налог на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы не оплатил.

За неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 года по 31.12.2022 года налоговым органом были начислены пени в сумме 3157,84 руб.

За неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 31.12.2022 года налоговым органом были начислены пени в сумме 1745,93 руб.

Во исполнение ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования № от 26.07.2021 года, № от 08.09.2021 года, № от 23.07.2023 года об уплате налога, пени.

В срок, установленный в требованиях, пени в сумме 4903,77 руб. административным ответчиком в бюджет не внесены.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 21 сентября 2018 года по 21 июня 2021 года согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и был обязан платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы за 2018-2021 года не были уплачены административным ответчиком в установленный срок.

В связи с чем, налоговым органом были начислены пени на обязательное медицинское страхование:

за 2018 год в сумме 383,30 руб. за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года; за 2019 год в сумме 1028,65 руб. за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года; за 2020 год в сумме 1102,83 руб. за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года; за 2021 год в сумме 407,95 руб. за период с 07.07.2021 года по 31.12.2022 года, а всего 2922,73 руб.;

на обязательное медицинское страхование

за 2018 год в сумме 1742,18 руб. за период с 10.01.2019 года по 31.12.2022 года; за 2019 год в сумме 4386,23 руб. за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года; за 2020 год в сумме 2659,29 руб. за период с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года; за 2021 год в сумме 1571,08 руб. за период с 07.07.2021 года по 31.12.2022 года, а всего 10358,78 руб.

Во исполнение ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования № от 29.01.2019 года, № от 16.01.2020 года, № от 13.01.2021 года, № от 26.07.2021 года, № от 23.07.2023 года об уплате пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета.

По состоянию на 4 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 153667,17 руб., пени в сумме 18219,19 руб.

В связи с чем, административному ответчику было направлено требование № от 23.07.2023 года об оплате налога и пени в срок до 11 сентября 2023 года. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени не погашена.

В соответствии с п.п.1, 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом было принято решение от 10.11.2023 года № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 13 ноября 2023 года отрицательное сальдо административного ответчика составило 28482,86 руб. – пени.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 26.01.2024 года (административное дело №).

16 февраля 2024 года судебный приказ был отменен определением того же судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании чего, просит взыскать с ФИО1:

- пени по транспортному налогу в сумме 33,91 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4903,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2922,73 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10358,78 руб., пени с 01.01.2023 года по 06.11.2023 года в сумме 10263,67 руб.,

а всего 28482,86 руб. (л.д.3-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица ОСП по г.Киселевску, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.

Исходя из положений ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 80 л. с. до 100 л. с. включительно налоговая ставка составляет 8 руб.

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля Лада Приора 217230, г/н №, 2011 года выпуска, VIN № мощностью двигателя 97,9 л. с., с 12 марта 2019 года по 27 июня 2019 года (л.д.37).

Ввиду чего, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 261 руб.

28 сентября 2020 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года о том, что ему необходимо оплатить указанный налог не позднее 1 декабря 2020 года (л.д.17).

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок налог ФИО1 оплачен не был, 19 февраля 2021 года ему было направлено требование № по состоянию на 18 февраля 2021 года. В требовании ему было предложено оплатить в срок до 13 апреля 2021 года транспортный налог за 2019 год в сумме 261 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в сумме 2,88 руб. (л.д.25 обратная сторона, л.д.28 обратная сторона – 29, 159).

В указанный в требовании срок транспортный налог и начисленные на него пени ФИО1 оплачены не были.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года и 2021 года (подп. 1 п. 1),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года и 2021 года (подп. 2 п.1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5).

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5).

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21 сентября 2018 года и утратил указанный статус 21 июня 2021 года (л.д.14-15).

На основании ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, должен был платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование

за 2018 год в сумме 7373,61 руб. и 1622,22 руб. соответственно до 31 декабря 2018 года;

за 2019 год в сумме 29354 руб. и 6884 руб. соответственно до 31 декабря 2019 года (л.д.58);

за 2020 год в сумме 32448 руб. и 8426 руб. соответственно до 31 декабря 2020 года;

за 2021 год в сумме 15412,80 руб. и 4002,35 руб. соответственно до 5 июля 2021 года.

Поскольку в указанный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование административным ответчиком оплачены не были, ему были направлены следующие требования:

- № от 29.01.2019 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 7373,61 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 1622,22 руб., начисленных на них пени за период с 10.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 36,19 руб. и 7,96 руб. соответственно со сроком его исполнения до 21 февраля 2019 года (л.д.25-26, 118, 130);

- № от 16.01.2020 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб., начисленных на них пени за период с 01.01.2020 года по 15.01.2020 года в сумме 91,73 руб. и 21,51 руб. соответственно со сроком его исполнения до 10 февраля 2020 года (л.д.26 обратная сторона – 27, 119, 131);

- № от 13.01.2021 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 20318 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб., начисленных на них пени за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года в сумме 34,54 руб. и 14,32 руб. соответственно со сроком его исполнения до 5 февраля 2021 года (л.д.27 обратная сторона – 28, 123, 127-129);

- № от 26.07.2021 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 15412,80 руб. и начисленных на них пени в сумме 53,69 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4002,35 руб. и начисленных на них пени в сумме 13,94 руб. со сроком его исполнения до 09 сентября 2021 года (л.д.29 обратная сторона – 31, 121-122, 132-133).

В указанный в требованиях срок страховые взносы и начисленные на них пени ФИО1 оплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии о ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216, п. 1 ст. 224, Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год; налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

На основании п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Налоговая декларация предоставляется названными налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Как следует из письменных материалов дела, 20 января 2020 года ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2019 год, в которой указан налог, подлежащий к оплате, в сумме 20384 руб.(л.д.19-21). Указанный налог подлежал оплате в срок до 15 июля 2020 года.

15 января 2021 года ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2020 год, в которой указан налог, подлежащий к оплате, в сумме 17410 руб.(л.д.21 обратная сторона-23). Указанный налог подлежал оплате в срок до 15 июля 2021 года.

ФИО1о было направлено требование № по состоянию на 8 сентября 2021 года, в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 20384 руб. и начисленные на него пени в сумме 1345,35 руб. за период с 16.07.2020 года по 07.09.2021 года в срок до 25 октября 2021 года (л.д.31 обратная сторона – 32, 120, 134-135).

Также ФИО1о было направлено требование № по состоянию на 26 июля 2021 года, в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 17410 руб. и начисленные на него пени в сумме 39,70 руб. в срок до 09 сентября 2021 года (л.д.29 обратная сторона - 31).

В указанный в требованиях срок налог на доходы физических лиц и начисленные на него пени ФИО1 оплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. до внесения изменений Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший такое требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней (абз. 1).

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4).

В п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абз.2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Как следует из письменных материалов дела, 19 июля 2021 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в числе прочего,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 7373,61 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 20318 руб.; начисленные на страховые взносы за 2020 год пени за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года в сумме 34,54 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1622,22 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб.; начисленные на страховые взносы за 2020 год пени за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года в сумме 14,32 руб.;

задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 261 руб., пени за период со 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в сумме 2,88 руб.,

которое было удовлетворено 28 июля 2021 года (административное дело №).

Определением того же мирового судьи от 08.02.2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (152-163).

По данным ОСП по г.Киселевску на основании судебного приказа по гражданскому делу № года в отношении должника ФИО1о 11 ноября 2021 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было прекращено 17 февраля 2023 года в связи с отменой судебного приказа (л.д.145-147).

Решением Киселевского городского суда от 26.06.2023 года по административному делу № 2а-1466/2023 с ФИО1о в пользу МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме 261 руб., пени в сумме 2,88 руб. (л.д.88-89).

21 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и начисленные на них пени, налог на доходы физических лиц за 2019-2020 годы и начисленные на них пени в общей сумме 58654,05 руб.

Определением от 08.02.2023 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Решением Киселевского городского суда по административному делу № от 12.09.2023 года с ФИО1 взыскана:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 15412,80 руб. и начисленные на них пени в сумме 53,69 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4002,35 руб. и начисленные на них пени в сумме 13,94 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 20384 руб. и начисленные на него пени в сумме 1345,35 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 17410 руб. и начисленные на него пени в сумме 31,92 руб. (л.д.90-94).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ (п.6).

Содержание п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Исходя из разъяснений, данных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса РФ» от 30.07.2013 года № 57, положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами - п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ), однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисление пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора.

Также пени могут не начисляться в случаях, специально установленных Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 44, п. п. 3, 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

При применении п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 вышеназванного постановления).

Как было установлено судом, возможность взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы налоговым органом утрачена. Судебный приказ, которым была взыскана недоимка по указанным страховым взносам, отменен 8 февраля 2023 года. Доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании таких взносов с административного ответчика, суду не представлено.

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени носят производный от основного обязательства характер.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения ст. 75 Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Ввиду чего, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в сумме 8787,7 руб. и 2514,78 руб. соответственно следует отказать.

Как следует из расчета пени, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, ФИО1о были начислены пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 08.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 33,91 руб. (л.д.53 обратная сторона).

Между тем, суд не может согласиться с представленным расчетом пени, поскольку, как было указано выше, решение Киселевского городского суда от 26.06.2023 года с ФИО1о были взысканы пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года в сумме 2,88 руб.

Пени за период с 18.02.2021 года по 31.12.2022 года составят 32,39 руб., из расчета:

261 руб. * 4,25% * 1/300 * 32 дн. (с 18.02.2021 года по 21.03.2021 года) = 1,18 руб.

1,18 руб. + 31,21 руб. (22.03.2021 года по 31.12.2022 года) = 32,39 руб.

Также ФИО1о начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 07.07.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1571,08 руб. и 407,95 руб. соответственно.

Однако, как следует из решения Киселевского городского суда от 12.09.2023 года с ФИО1о были взысканы пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 07.07.2021 года по 25.07.2021 года в сумме 53,69 руб. и 13,94 руб. соответственно (л.д.90-94, 151).

В связи с чем, согласно представленному расчету пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 26.07.2021 года по 31.12.2022 года составят 1517,39 руб. и 394,01 руб. соответственно (л.д.49-51).

Кроме того, ФИО1о были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 3157,84 руб. за период с 16.07.2020 года по 31.12.2022 года; на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1745,93 руб. за период с 16.07.2021 года по 31.12.2022 года (л.д.48).

Между тем, как следует из решения Киселевского городского суда от 12.09.2023 года с ФИО1о были взысканы пени, начисленные на налог на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 года по 07.09.2021 года в сумме 1345,35 руб.; на налог на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 25.07.2021 года в сумме 31,92 руб. (л.д.90-94, 151).

Соответственно, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 08.09.2021 года по 31.12.2022 года составит 1812,49 руб., из расчета:

20384 руб. * 6,5% *1/300 * 5 дн. (с 08.09.2021 года по 12.09.2021 года) = 22,08 руб.

22,08 руб. + 1790,41 руб. (с 13.09.2021 года по 31.12.2022 года) = 1812,49 руб.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 26.07.2021 года по 31.12.2022 года составит 1714,01 руб. (л.д.48).

6 августа 2021 года ФИО1о было направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности, в том числе, пени в сумме 24693,43 руб. в срок до 11 сентября 2023 года (л.д.32 обратная сторона – 35).

10 ноября 2023 года налоговым органом было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23.07.2023 года № (л.д.46). Указанное требование было направлено ФИО1о 13 ноября 2023 года (л.д.39-44).

26 января 2024 года мировым судьей судебного участка № Киселевского городского судебного района был выдан судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1о пени в сумме 28482,86 руб., который был отменен 16 февраля 2024 года (л.д.55).

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 23 апреля 2024 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежит взысканию пени по транспортному налогу за период с 18.02.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 32,39 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 26.07.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1517,39 руб. и 394,01 руб. соответственно; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 08.09.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1812,49 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 26.07.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1714,01 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1о пени по транспортному налогу в сумме 1,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8841,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2528,72 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1377,27 руб. суд считает необходимым отказать.

Помимо заявленных требований, в просительной части административного искового заявления административный истец просит взыскать с ФИО1о пени за период с 01.01.2023 года по 06.11.2023 года в сумме 10263,67 руб. по требованию от 23.07.2023 года №.

Между тем, данная сумма пени в обозначенном требовании не указана; определить на недоимку по какому налогу, за какой период времени начислены пени по требованию невозможно. Также административным истцом не представлены суду доказательства, что им предпринимались меры к взысканию недоимки, на которую начислены пени в сумме 10263,67 руб., и что возможность взыскания данной недоимки на настоящий момент не утрачена.

Ввиду отсутствия доказательств, подтверждающих обоснованность взыскания пени в сумме 10263,67 руб., заявленные административным истцом требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу

- пени по транспортному налогу за период с 18.02.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 32,39 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 26.07.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1517,39 руб. и 394,01 руб. соответственно;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 08.09.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1812,49 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 26.07.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1714,01 руб.,

а всего 5470 (пять тысяч четыреста семьдесят) руб. 29 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 1,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8841,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2528,72 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1377,27 руб., пени в сумме 10263,67 руб. за период с 01.01.2023 года по 06.11.2023 года по требованию № от 23.07.2023 года отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 29 ноября 2024 года.

Председательствующий - Т.П. Зоткина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке