Решение № 2А-1714/2025 2А-1714/2025~М-926/2025 М-926/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-1714/2025

УИД 62RS0004-01-2025-001519-35

дело №2а-1714/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Рязань 24 октября 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в связи с неуплатой пени, начисленных на неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы:

- транспортного налога за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годов;

- страховых сумм на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годов;

- страховых сумм на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годов;

Ссылаясь на то, что в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налоговой задолженности № от дд.мм.гггг., которое осталось без исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании пени отменен, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 38368 руб. 97 коп., из которого: пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 38368 руб. 97 коп.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, пп.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 38368 руб. 97 коп., суд исходит из следующего.

Названный размер пеней начислен в связи с неуплатой ФИО1 следующих налогов:

1) транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 700 рублей. Задолженность по указанному налогу оплачена налогоплательщиком дд.мм.гггг.;

2) транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 700 руб. Документов, подтверждающих принудительное взыскание данного налога в материалы дела не представлено, задолженность до настоящего времени не погашена;

3) транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 700 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана по судебному приказу судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани №2а-2330/2019 от дд.мм.гггг.. Судебный приказ не отменен, задолженность не погашена;

4) транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 700 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана по судебному приказу судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани №2а-1166/2021 от дд.мм.гггг.. Судебный приказ не отменен, задолженность не погашена;

5) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 4590 руб. Задолженность по указанному налогу оплачена налогоплательщиком дд.мм.гггг.;

6) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 5840 руб. Задолженность по указанному налогу взыскана по судебному приказу судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани №2а-2330/2019 от дд.мм.гггг.. Судебный приказ не отменен, задолженность погашена частично, остаток задолженности составляет 3372 руб. 99 коп.;

7) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 6884 руб. Задолженность по указанному налогу взыскана по судебному приказу судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани №2а-1166/2021 от дд.мм.гггг.. Судебный приказ не отменен, задолженность не погашена;

8) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 6613 руб. 96 коп. Документов, подтверждающих принудительное взыскание данного налога в материалы дела не представлено, задолженность до настоящего времени не погашена;

9) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 23400 руб. Задолженность по указанному налогу оплачена налогоплательщиком дд.мм.гггг.;

10) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 26545 руб. Задолженность по указанному налогу взыскана по судебному приказу судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани №2а-2330/2019 от дд.мм.гггг.. Судебный приказ не отменен, задолженность погашена частично, остаток задолженности составляет 21338 руб. 75 коп.;

11) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 29354 руб. Задолженность по указанному налогу взыскана по судебному приказу судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани №2а-1166/2021 от дд.мм.гггг.. Судебный приказ не отменен, задолженность не погашена;

12) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 25469 руб. 94 коп. Документов, подтверждающих принудительное взыскание данного налога в материалы дела не представлено, задолженность до настоящего времени не погашена.

Принимая во внимание, что с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2019 годы была взыскана на основании судебных приказов мирового судьи, а также учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год оплачена налогоплательщиком в добровольном порядке, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных налоговым законодательством РФ оснований для начисления пени в счет несвоевременной уплаты указанных налогов.Вместе с тем, возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, с учетом положений ст.46, 47, 48 НК РФ на настоящий момент утрачена.

Налоговый орган должен был представить в материалы дела доказательства добровольного погашения ФИО1 указанных сумм налогов с нарушением срока, установленного законодательством РФ либо взыскание их в судебном порядке.

Таковых доказательств в материалы дела не представлено.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Так как инспекция не вправе принудительно взыскивать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, соответственно пени на указанные суммы налогов начислению не подлежат, поэтому в удовлетворении административного искового заявления о взыскании пени в указанной часть надлежит отказать.

Произведенный налоговым органом расчет пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2016, 2018, 2019 годы, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 годы судом проверен и признается правильным.

Размер пеней по состоянию на дд.мм.гггг. составит:

- по транспортному налогу за 2016 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 4 руб. 38 коп.;

- по транспортному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 139 руб. 07 коп.;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 94 руб. 59 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 783 руб. 05 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 1387 руб. 11 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 1325 руб. 30 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 4232 руб. 37 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 6453 руб. 87 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 5651 руб. 15 коп.

Совокупная задолженность ФИО1 по уплате недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2019 годы по состоянию на дд.мм.гггг. составила 58465 руб. 68 коп. и включает в себя:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 700 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 700 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3372 руб. 99 коп;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб. 00 коп;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 21338 руб. 75 коп;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 25469 руб. 94 коп;

Размер пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. составит 6097 руб. 00 коп., исходя из следующего расчета:

58465 руб. 68 коп. х (1/300 х 7,5 %) х 203 дн. = 2967 руб. 13 коп.,

58465 руб. 68 коп. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 364 руб. 44 коп.,

58465 руб. 68 коп. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 795 руб. 13 коп.,

58465 руб. 68 коп. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 1064 руб. 08 коп.,

58465 руб. 68 коп. х (1/300 х 15 %) х 31 дн. = 906 руб. 22 коп.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате вышеуказанных налогов с административного ответчика подлежат ко взысканию пени в общем размере 25683 руб. 89 коп. (4 руб. 38 коп. + 139 руб. 07 коп. + 94 руб. 59 коп. + 783 руб. 05 коп. + 1387 руб. 11 коп. + 1325 руб. 30 коп. + 4232 руб. 37 коп. + 6453 руб. 87 коп. + 5651 руб. 15 коп. + 6097 руб. 00 коп. – 484 руб. (оплаченная сумма)).

Давая оценку соблюдения налоговым органом порядка взыскания пеней, суд учитывает следующее.

По общему правилу, установленному ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п.1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышающего 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или утративших статус индивидуальных предпринимателей, предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

Требования налогового органа о взыскании пени были включены в требование № от дд.мм.гггг., которое было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг.. Срок исполнения требования был установлен до дд.мм.гггг..

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ №2а-2226/2023 на взыскание спорной недоимки по пени, который определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. отменен по заявлению должника, представившего возражения относительно его исполнения.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом был соблюден порядок взыскания пени, заявленный административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 подлежит частичному удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., а также в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. он отбывал наказание в виде лишения свободы, не может являться основанием для отказа в иске о взыскании пени, поскольку указанный факт согласно правовой позиции Верховного Суда РФ (Кассационное определение от 07.02.2020г. №32-КА19-8) имеет значение при разрешении требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В рассматриваемой ситуации, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2019 годы были взысканы с ФИО1 вступившими в законную силу судебными приказами №2а-2330/2019 от дд.мм.гггг. и №2а-1166/2021 от дд.мм.гггг., которые до настоящего времени не отмены.

При таких обстоятельствах, факт нахождения административного ответчика в местах лишения свободы правового значения для разрешения заявленных требований о взыскании пени в связи с неуплатой задолженности по налогам, которая была взыскана на основании судебного акта, не имеет.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 25683 руб. 89 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени за период с 02 декабря 2017 года по 29 ноября 2023 года в размере 25683 руб. 89 коп.

В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <...>

Реквизиты для уплаты налога:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов