Решение № 2А-37/2021 2А-37/2021(2А-743/2020;)~М-659/2020 2А-743/2020 М-659/2020 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-37/2021

Дело № 2а-37/2021

25RS0017-01-2020-001484-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт Кавалерово 3 марта 2021 года

Судья Кавалеровского районного суда Приморского края Клемешевой Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Приморскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

Установил:

МИФНС России № 16 по Приморскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Во исполнение п. п. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены заказной корреспонденцией уведомления для уплаты налога, однако в указанный в уведомлениях срок административный ответчик налоговые платежи не уплатил, в связи с чем образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, ей начислена пеня за период с 4 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в сумме 20,57 руб.

В связи с неисполнением обязанности по современному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год по решению камеральной налоговой проверки от 7 апреля 2016 года № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен штраф в размере 1 000 руб., по сроку уплаты 21 июня 2016 года.

Административному ответчику были направлены требования с предложением о добровольной уплате налоговых платежей. Поскольку до настоящего времени данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены, МИФНС России № 5 по Приморскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 71 Кавалеровского судебного участка Приморского края от 17 июня 2020 года судебный приказ от 9 января 2020 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 2 403,57 руб. отменен в связи с представленными возражениями ФИО1

27 апреля 2020 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 указанных сумм

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, а также когда административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ стороны извещались судом о принятии административного иска к производству и о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику судом устанавливался десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Однако по истечении установленного судом срока возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения административного дела от административного ответчика в суд не поступили, в связи с чем 18 января 2021 года судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН (ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Порядок, основания, сроки предоставления льготы по уплате налога на имущество физических лиц регламентируется положениями статей 407, 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2017 году являлась собственником <адрес> и <адрес> края.

Во исполнение требований ст. 52 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 21 августа 2018 года направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 383 руб., со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года (л.д. 6).

В установленные сроки административный ответчик налог на имущество физических лиц не уплатил.

В связи с просрочкой налогового платежа в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 по 30 января 2019 года – 20,57 руб. (л.д. 13).

Также ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных, физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением обязанности по современному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год по решению камеральной налоговой проверке от 7 апреля 2016 года № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен штраф в размере 1 000 руб. (л.д. 14-17).

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

31 мая 2016 года административному ответчику предъявлено требование № об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 000 руб. в срок до 21 июня 2016 года; 31 января 2019 года требование № об уплате налога на имущество физических лиц и пени, начисленной за несвоевременную уплату налога, в сумме 1 403,57 руб. в срок до 26 марта 2019 года (л.д. 9-10).

Сроки направления требований, предусмотренные ст. 70 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Однако требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, платежи в счет погашения задолженности по налоговым платежам и пени ответчиком не внесены, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет суммы задолженности, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства. Административным ответчиком иного расчета задолженности по налоговым платежам не представлено.

Срок подачи требования об уплате недоимки по налогам и пени к моменту обращения в суд не истек.

Анализируя представленные доказательства, требования налогового законодательства, учитывая, что до настоящего времени выплаты по налоговым платежам административным ответчиком не произведены, порядок взыскания недоимки не нарушен, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.20 НК РФ в случае удовлетворения административного искас административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ,

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 383 руб., пени, начисленной в связи с не уплатой налога за период на имущество физических лиц с 4 декабря 2018 года по 30 января 2019 года – 20,57 руб., штраф, начисленный за несвоевременную уплату налогоа на доходы физических лиц – 1 000 руб.; в доход федерального бюджета государственную пошлину – 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.С. Клемешева

Копия верна:

Судья Н.С. Клемешева

Секретарь О.В. Кожемякина