Решение № 2А-2069/2024 2А-2069/2024~М-1904/2024 М-1904/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-2069/2024

УИД 74RS0046-01-2024-002968-33

Дело №2а-2069/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2024 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 226 руб. 16 коп., за 2022 год в размере 265 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 202 руб. 43 коп., за 2022 год в размере 665 руб., пени в размере 12 568 руб. 28 коп. (л.д.5-7).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества и транспортные средства, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.60), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.7- оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что вся задолженности по налогам и пени им погашена.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

По материалам дела установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.34).

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 являлся собственником имущества: с 23 июля 2018 года по 31 октября 2022 года гаража № по адресу: <адрес>, с 23 июля 2018 года по 15 ноября 2021 года и с 04 декабря 2018 года по 05 мая 2022 года гаража №, с 04 декабря 2018 года по 05 мая 2022 года жилого помещения, расположенного по адресу : <адрес>, с 08 февраля 2021 года по настоящее время – жилого помещения, расположенного по адресу : <адрес> (л.д.56-57). Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения.

В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество:

-за 2021 год в размере 743 руб., а именно за гараж №, из расчета: 48271 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 10 месяцев : 12 = 54 руб., за квартиру по адресу: <адрес> из расчета : 875 892 руб. – кадастровая стоимость * 0,10% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 месяцев = 689 руб.

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.20). Факт направления уведомления подтвержден скринщотом с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.24).

-за 2022 год в размере 265 руб., а именно за квартиру по адресу: <адрес> из расчета : 795 618 руб. – кадастровая стоимость * 0,10% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 4 месяца = 265 руб.

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.23). Факт направления уведомления подтвержден скринщотом с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.26).

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.34), а также сведениями базы данных ФИС ГИБДД – МВД России по автомототранспортным средствами (л.д.63-65), что ФИО1 с 02 ноября 1999 года по настоящее время является владельцем транспортного средства марки ГАЗ 2410, государственный регистрационный номер № 05 октября 2018 года по настоящее время автомобиля марки «КИА ОПТИМА», государственный регистрационный номер №

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 исчислялся транспортный налог, исходя из величины мощности двигателей транспортных средств, налоговой ставки и времени владения.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество и транспортного налога за:

-за 2021 год в размере 665 руб., а именно за транспортное средство ГАЗ 2410, государственный регистрационный номер №, из расчета: 100 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 516 руб., за КИА ОПТИМА, государственный регистрационный номер №, из расчета: 149,56 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 149 руб.

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.20). Факт направления уведомления подтвержден скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.24).

-за 2022 год в размере 665 руб. 56 коп., а именно, за транспортное средство марки ГАЗ 2410, государственный регистрационный номер № из расчета: 100 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 516 руб., за автомобиль марки «КИА ОПТИМА» государственный регистрационный номер № из расчета: 149,56 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 149 руб.

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.23). Факт направления уведомления подтвержден скриншотом с личного кабинета налогоплательщика (л.д.26).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате:

-18369 руб. 87 коп. - транспортного налога с физических лиц

-2181 руб. 27 коп. - налога на имущество физических лиц,

-231 руб. 29 коп. - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов,

-12 657 руб. 78 коп. - пени.

Срок для погашения задолженности установлен до 11 сентября 2023 года (л.д.35) Факт направления требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.27).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об оплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 36024 руб. 33 коп. (л.д.29).

Как следует из содержания административного иска, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 226 руб. 16 коп., за 2022 год в размере 265 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 202 руб. 43 коп., за 2022 год в размере 665 руб., пени в размере 12 568 руб. 28 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку налог на имущество налогоплательщиком оплачен не был, налоговый орган 18 марта 2023 года обратился к мировому судье судебного участка №4 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в том числе, земельного налога в размере 231 руб. 29 коп. за 2017-2019 г.г., налога на имущество физических лиц в размере 2 299 руб. 27 коп. за 2017-2022 г.г., пени в размере 12568 руб. 28 коп., транспортного налога в размере 5 255 руб. за 2017-2022 г.г., а всего 20353 руб. 84 коп.. (л.д. 67-68).

Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей 25 марта 2024 года (л.д.69). Определением мирового судьи от 06 мая 2024 года судебный приказ отменен (л.д.72)

С настоящим иском административный истец обратился 06 ноября 2024 года (л.д. 50), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 226 руб. 16 коп., за 2022 год в размере 265 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 202 руб. 43 коп., за 2022 год в размере 665 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется.

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений- со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03 января 2023 года в размере 32379 руб. 99 коп., в том числе пени 11 597 руб. 56 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 19 января 2024 года: общее сальдо в сумме 36 024 руб. 33 коп., в том числе пени 14311 руб. 90 коп. За период с 01 января 2023 года по 19 января 2024 года ФИО2. исчислены пени в размере 2714 руб. 34 коп.. На дату предъявления заявления суммы пени частично погашены в размере 1743 руб. 62 коп. Согласно представленному расчету, размер пени, подлежащий уплате, составляет 12 568 руб. 28 коп. (л.д.14-19).

Вместе с тем, согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 г. Озерска от 25 марта 2024 года с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени, в том числе земельный налог в размере 231 руб. 29 коп. за 2017-2019 г.г., налог на имущество физических лиц в размере 2299 руб. 27 коп. за 2017-2022 г.г., пени в размере 12568 руб. 28 коп., транспортный налог в размере 5 255 руб. за 2017-2022 г.г., всего 20353 руб. 84 коп.. (л.д. 67-68).

Согласно представленного административным ответчиком ФИО1 чека по операциям от 23 апреля 2024 года, им уплачен единый налоговый платеж в размере 20353 руб. 84 коп. ( л.д.71).

Таким образом, административным ответчиком административные требования фактически исполнены, в связи с чем, удовлетворяя иск, суд не приводит судебный акт в исполнение.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области : 226 руб. 16 коп.- налог на имущество физических лиц за 2021 год, 265 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год, транспортный налог за 2021 год - 202 руб. 43 коп., транспортный налог за 2022 год - 665 руб., пени в размере 12568 руб. 28 коп.

Решение суда в исполнение не приводить, в связи с фактическим исполнением и уплатой ФИО1 отыскиваемых сумм.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2024 года.

<>

<>

<>

<>

<>

<>