Решение № 2А-1014/2025 2А-1014/2025(2А-5347/2024;)~М-5308/2024 2А-5347/2024 М-5308/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-1014/2025

УИД: 50RS0016-01-2024-008529-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1014/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором с учетом уточнений, просит взыскать с ответчика пени ЕНС за период с 04.2024 г. по 17.05.2024 г. в размере 15035 руб. 26 коп., указав в обоснование иска на то, что налоговый орган исчислил в отношении имущества, страховых взносов, налога на доходы физических лиц, транспорта недоимку, которую ФИО1 не исполнил, в связи с чем образовалась сумма отрицательного сальдо ЕНС.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку срок исковой давности пропущен.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Судом установлено, что ФИО4 является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов, налога на доходы физических лиц, транспортного налогов.

Как указывает административный истец, по состоянию на 17.05.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15035 руб. 26 коп., в т.ч. пени - 15035 руб. 26 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- пени в размере 15035 руб. 26 коп.

Меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов.

В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15035 руб. 26 коп.

Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: (недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 г. № 3489 на сумму 881778 руб. 04 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование исполнено не было.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик заявляет о пропуске срока исковой давности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Представитель административного истца, возражая против доводов ответчика, указывает на то, что из содержания заявления налогового органа о выдаче судебного приказа № 6883 от 17.05.2024 года следует, что по состоянию на 06.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 846 196 руб. 07 коп. которое не погашено.

Предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа является:

- Заявление № 5573 от 10.04.2024года (направлено в суд 13.06.2024). Как подтверждается административными материалами, на основании данного заявления мировым судьей судебного участка №302 Королёвского судебного района вынесен приказ № 2а-1157/2024 от 14.06.2024г.о взыскании задолженности с ФИО6 по требованию об уплате задолженности N 3489 от 21 июля 2023 года в общем размере 15093 рубля 97копеек. 25.06.2024г. судебный приказ отменен налогоплательщиком. В связи с чем, НО сформировано исковое заявление №9870 от 15.10.2024 г. Делу в КГС присвоен номер 2а-5226/2024. В настоящее время на рассмотрении, заседание назначено на 24.03.2025г.

- Заявление № 2681 от 04.03.2024года (дата отправки в суд 28.03.2024г.) Как подтверждается административными материалами, на основании данного заявления мировым судьей судебного участка №302 Королёвского судебного района вынесен приказ № 2а-700/2024 от 09.04.2024г.о взыскании задолженности с ФИО2 по требованию об уплате задолженности N 3489 от 21 июля 2023 года в общем размере 10 425 рублей 84 копейки.. 22.04.2024г. судебный приказ отменен налогоплательщиком. В связи с чем, НО сформировано исковое заявление №8166 от 03.08.2024 г. Делу в КГС присвоен номер 2а-5295/2024. В настоящее время приостановлено по ходатайству административного ответчика.

- Заявление № 1257 от 05.02.2024года (дата отправки в суд 29.02.2024г.) Как подтверждается административными материалами, на основании данного заявления мировым судьей судебного участка №302 Королёвского судебного района вынесен приказ № 2а-493/2024 от 21.03.2024г.о взыскании задолженности с ФИО2 по требованию об уплате задолженности N 3489 от 21 июля 2023 года в общем размере 160 051 рублей 49 копеек. 05.02.2024г. судебный приказ отменен налогоплательщиком. В связи с чем, НО сформировано исковое заявление №8158 от 01.08.2024 г. Делу в КГС присвоен номер 2а-4406/2024. Вынесено решение по делу от 09.11.2024 г. Вступило в законную силу.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени в общем размере 15 035 рубля 26 копеек, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

21 июля 2023 года было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, на основании которого налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № 1257 от 05.02.2024 года, после чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более 10000 рублей, (с 947 156,43 руб. на 957 566,80 руб.) что послужило законным основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче следующего судебного приказа № 2681 от 04.03.2024.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ со следующим заявлением о вынесении судебного приказа №5573 налоговый орган обращается в судебный участок мирового судьи 10.04.2024г. После чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более 10 000 рублей (с 962 680.75 руб. на 977 706.89 руб.), таким образом налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №6883 от 17.05.2024г. (в суд направлено 13.06.2024г)

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.

С 01 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты "Единый налоговый счет" (ЕНС) и "Единый налоговый платеж" (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного не представлено, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области о взыскании пени подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО7 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области пени за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г. в сумме 15035 руб. 26 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 31.03.2025 г.