Решение № 2А-2636/2025 2А-2636/2025(2А-9492/2024;)~М-6617/2024 2А-9492/2024 М-6617/2024 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-2636/2025

54RS0007-01-2024-010736-54

Дело №2а-2636/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 год г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать земельный налог за /дата/ год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с ФИО2 по недоимки. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области. Налогоплательщик ФИО2 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности в отношении следующих объектов недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес> край, <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/; здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/. На основании представленных сведений у ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 31 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 393 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости на имя ФИО2 в период с /дата/ по /дата/ было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, доля в праве №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, доля в праве №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, доля в праве 9№, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, доля в праве №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, доля в праве №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, доля в праве №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., доля в праве № дата регистрации права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, доля в праве №, дата регистрации права /дата/.

ФИО2 на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ земельного налога за /дата/ год в общем размере № руб. и налога на имущество физических лиц за /дата/ год в общем размере № руб. Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.

Как указывает административный истец ФИО2 в установленный законом срок указанные налоги не уплатил.

При этом налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб. и пеням в общем размере № руб., со сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год ФИО2 не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с АИС Налог.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за /дата/ год за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.

/дата/ мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № взыскании с <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, за /дата/ год: налог в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц на общую сумму № руб., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № руб.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, включенной в требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, поданы налоговым органом в суд ранее, указанная задолженность на день истечения срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год ФИО2 не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем ненаправление в адрес последнего требования об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год не свидетельствует о нарушении налоговым органом требований законодательства о налогах, действовавшего в спорный период времени.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № 17 по НСО о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц на общую сумму №., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № руб.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу на почтовой конверте), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц за /дата/ год. Доказательства погашения недоимки по налогам суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО2 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО2 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., которая состоит из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до /дата/ года - № рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до /дата/ года - № рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Кроме того Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб.

При этом проверяя правомерность включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности суд приходит к следующему.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно письменным пояснениям административного истца было окончено /дата/ фактическим исполнением.

В отношении недоимки по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ № на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно письменным пояснениям административного истца было окончено /дата/ в связи с отменой судебного приказа, при этом доказательств обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за /дата/ года, после отмены судебного приказа в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

В отношении недоимки по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен /дата/. При этом доказательств обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за /дата/ года в установленные законом сроки (административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд /дата/), после отмены судебного приказа в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены. Кроме того не представлены доказательства предъявления исполнительного листа к исполнению в установленные законом сроки в случае подачи административного искового заявления в /дата/ году.

В отношении недоимки по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно письменным пояснениям административного истца было окончено /дата/ фактическим исполнением.

В отношении недоимки по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно письменным пояснениям административного истца было окончено /дата/ в связи с отменой судебного приказа, при этом доказательств обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за /дата/ года, после отмены судебного приказа в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

В отношении недоимки по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен /дата/. При этом доказательств обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за /дата/ года в установленные законом сроки или как указано административным истцом /дата/, после отмены судебного приказа в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены. Кроме того не представлены доказательства предъявления исполнительного листа к исполнению в установленные законом сроки в случае подачи административного искового заявления в /дата/ году.

В отношении недоимки по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно письменным пояснениям административного истца было окончено /дата/ фактическим исполнением.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит в выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год, транспортному налогу за /дата/, земельному налогу за /дата/, следовательно приходит к выводу о неправомерности включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности.

При этом суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по налогу на имущество за /дата/ год в размере № руб. и в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., так как: в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год и транспортному налогу за /дата/ год налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен /дата/, при этом налоговым органом представлены доказательства обращения с административным исковым заявлением в установленные законом сроки (/дата/); задолженность по земельному налогу за /дата/ и /дата/ года была взыскана с ФИО2 решением Октябрьского районного суда <адрес> от /дата/ (№

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что в отрицательное сально ЕНС на /дата/ подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере № руб. состоящая из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб. и земельного налога за /дата/ год в размере № руб.

Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований согласиться с ним.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС, за период с /дата/ по /дата/ составит № руб., исходя из следующего расчета:

Период

Сумма недоимки

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№
Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области требований и взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) задолженность по земельному налогу за /дата/ год в размере № рублей, по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере №, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере №, а всего взыскать №

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ ГУ МВД России по Новосибирской области, код подразделения №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.