Решение № 2А-1177/2025 2А-1177/2025~М-949/2025 М-949/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1177/2025

2а-1177/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шебекино 01 декабря 2025 года

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Калашниковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дорогановой Е.А.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Белгородской области исчислила за 2020-2022 годы земельный налог на зарегистрированный за ФИО1 земельный участок по адресу: <адрес>, налог на имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> гараж, расположенный по адресу: <адрес>, а также налог на доходы физических лиц за тот же период.

В адрес ФИО1 направлялись уведомления №84240064 от 01 сентября 2021 года об оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2678 руб., №16296436 от 01 сентября 2021 года об оплате земельного и имущественного налога в размере 384 руб. и 829 руб. соответственно, №1519531 от 01 сентября 2022 года об оплате земельного и имущественного налога, а также налога на доходы физических лиц в размерах 384 руб., 912 руб., 7839 руб., №129386047 от 30 августа 2023 года об оплате земельного и имущественного налогов, а также налога на доходы физических лиц, в размере 343 руб., 857 руб., 147 руб., 7865 руб.

В связи с неоплатой в установленные сроки указанных налогов в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №46098 о необходимости уплаты налогов на доходы физических лиц, имущественного и земельного налогов в общем размере 13974 руб., а также пени в размере 1234,05 руб.

Выданный по заявлению УФНС России по Белгородской области мировым судьей судебного участка № 5 Шебекинского района и г. Шебекино судебный приказ от 08 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен 07 мая 2025 года.

08 октября 2025 года УФНС по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 1111 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: Белгородская <адрес>, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 2745 руб. за имущество:

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>;

Налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы в размере 18382 руб., а также пени на сумму задолженности ЕНС (налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц) за период с 01 января 2023 года по 09 января 2024 года в размере 1807,09 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указанное обусловило рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговых периодах (2020-2022 годы) зарегистрированы: земельный участок, <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, гараж, расположенный по адресу: <адрес>

В адрес ФИО1 направлялись уведомления №16296436 от 01 сентября 2021 года об оплате земельного и имущественного налога в размере 384 руб. и 829 руб. соответственно, №1519531 от 01 сентября 2022 года об оплате земельного и имущественного налогов размерах 384 руб., 912 руб., №129386047 от 30 августа 2023 года об оплате земельного и имущественного налогов в размере 343 руб., 857 руб., 147 руб.

В связи с неоплатой в установленные сроки указанных налогов в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №46098 о необходимости уплаты имущественного и земельного налогов в общем размере 13974 руб., а также пени в размере 1234,05 руб.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

Исходя из положений п. 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

При этом в силу пункта 2 статьи 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании пункта 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исходя из требований пунктов 2, 3 статьи 228 НК РФ, статьи 227 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую декларацию. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из налогового уведомления №84240064 от 01 сентября 2021 года следует, что налогоплательщиком получен доход от <данные изъяты> в размере 20600 руб., в связи с чем исчислен налог в размере 2678 руб.

Из налогового уведомления №1519531 от 01 сентября 2022 года следует, что налогоплательщиком получен доход от <данные изъяты> размере 60300 руб., в связи с чем исчислен налог в размере 7839 руб.

Из налогового уведомления №129386047 от 30 августа 2023 года следует, что налогоплательщиком получен доход от <данные изъяты> в размере 60500 руб., в связи с чем исчислен налог в размере 7865 руб.

Поскольку налоги административным ответчиком оплачены не были, административный истец обратился в суд с иском о взыскании данного налога в принудительном порядке.

С учетом неисполнения обязанности по оплате налога с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

С соблюдением указанных требований в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налоговым органом выставлена пеня.

Доказательств своевременного исполнения обязательств по уплате налогов административным ответчиком не представлено.

При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С соблюдением указанного срока административный истец обратился в суд 08 октября 2025 года в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженности:

- по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 1111 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 2745 руб. за имущество: квартиру, <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>

- налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы в размере 18382 руб.,

- пени на сумму задолженности ЕНС (налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц) за период с 01 января 2023 года по 09 января 2024 года в размере 1807,09 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шебекинский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда составлено 04 декабря 2025 года.

Судья