Решение № 2-874/2025 2А-121/2026 2А-121/2026(2А-874/2025;)~М-783/2025 2А-874/2025 М-783/2025 от 23 марта 2026 г. по делу № 2-874/2025

Административное дело № 2а-121/2026 (2-874/2025)

66RS0021-01-2025-001272-66

Мотивированное
решение изготовлено 24 марта 2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Богданович 10 марта 2026 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе судьи Саловой М.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мартьяновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 46 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 277 рублей, пени за период с 02.04.2024 по 29.04.2025 в размере 26 209 рублей 79 копеек, расходы по оплате государственной пошлины.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, так как ему на праве собственности в 2022-2023 годах принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1524 кв.м., с разрешенным использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства», размер доли в праве 1, дата регистрации права собственности 25.10.2022, дата утраты права отсутствует. Налоговое уведомление № от 06.08.2024 направлено административному ответчику 25.09.2024 заказным письмом. Земельный налог с физических лиц, по сроку уплаты 02.12.2024, за 2022 год исчислен в размере 46,00 руб., за 2023 год – в размере 277,00 руб. В установленный законом срок налоги уплачены не были. При этом 30.09.2023 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 50712 от 25.09.2023 заказным письмом, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (28.12.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогам ФИО1 не исполнена. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Богдановичского судебного района Свердловской области от 23.05.2025 отменен судебный приказ № 2а-919/2025 от 16.05.2025 о взыскании с ФИО1 указанной в данном иске задолженности по налогам за 2022 и 2023 г.

Административный истец МИФНС России № 29 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направило, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела они извещены надлежащим образом и своевременно, путем направления извещений заказным письмом с уведомлением (л.д. 60,61). Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 7 оборот). Административный ответчик о причинах неявки суд не уведомил, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. С учетом изложенного, и поскольку участие в судебном заседании по данному делу является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в установленные сроки, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, а также материалы административного дела мирового судьи № 2а-919/2025, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абзац 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее также - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также - EHП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Думы городского округа Богданович от 25.10.2012 № 63 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Богданович» с 01.01.2013 введен в действие земельный налог. Данным решением в редакции решения Думы городского округа Богданович от 20.02.2020 № 74 в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.06.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлена ставка в размере 0,1 %.

Судом на основании представленных в материалы дела доказательств установлено, что в единоличной собственности административного ответчика ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1524 кв.м., с разрешенным использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства», дата регистрации права собственности 25.10.2022 (л.д. 15).

Доказательств того, что указанное имущество выбыло из собственности ФИО1, в материалы дела не представлено.

Таким образом, поскольку в 2022 и 2023 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, налоговым органом начислен налогоплательщику земельный налог, и в его адрес заказным письмом направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2022 и 2023 годы № от 06.08.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года (л.д. 24).

В данном налоговом уведомлении приведен расчет налога.

Так, расчет земельного налога произведен исходя из кадастровой стоимости данного земельного участка, подлежащей применению в 2022 и 2023 году – 277 413 руб., налоговой ставки – 0,10%, а также единоличной собственности в 2022 году в течении 2 месяцев, в 2023 году - в течение 12 месяцев.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности и правильности начисления налоговым органов административному ответчику земельного налога за 2022 и 2023 г.

Поскольку ранее ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнил, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023.

16.05.2025 мировым судьей судебного участка №3 Богдановичского судебного района, в котором создан Богдановичский городской суд Свердловской области вынесен судебный приказ №2А-919/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности с 2022 по 2023 годы в размере 26 532 руб. 79 коп., в том числе по налогам – 323 руб., пени – 26 209 руб. 79 коп., государственной пошлины в размере 2 000 руб. 00 коп.

Определением этого же мирового судьи от 23.05.2025 судебный приказ по делу №2а-919/2025 отменен по заявлению административного ответчика.

С целью принудительного взыскания указанной задолженности МИФНС России № 29 по Свердловской области 19.11.2025, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа, обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, не исполнил свою обязанность по его уплате надлежащим образом, доказательств уплаты налога не представил. Порядок, процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдены, расчет налога произведен верно, ответчиком не оспорен. Исковые требования в данной части являются законными и обоснованными.

Проверяя обоснованность требования административного истца о взыскании задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 01.01.2023, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с 02.04.2024 по 02.12.2024 составляет 105 663 руб. 33 коп., за период с 03.12.2024 года по 29.04.2025 года составляет 105 986 руб. 33 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2190 от 30.04.2025: Общее сальдо в сумме 168 965,08 руб., в том числе пени 52 865,75 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2190 от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26 655 руб. 96 коп.

Следовательно, подлежит взысканию сумма пеней в размере 26 209,79 руб. (52 865,75 руб. – 26 655,96 руб.), где: 52 865,75 руб. общая сумма пеней на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2190 от 30.04.2025; 26.655,96 руб. сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания.

Расчет пени судом проверен, признается математически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени либо иного размера задолженности ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено, исковые требования о взыскании суммы пени подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц 2022 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 46 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 277 рублей, пени за период с 02.04.2024 по 29.04.2025 в размере 26 209 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Богдановичский городской суд Свердловской области.

Судья М.П. Салова