Решение № 2А-1232/2025 2А-1232/2025~М-790/2025 М-790/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-1232/2025

Дело № 2а-1232/2025

УИД 67RS0021-01-2025-005126-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года город Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Тишкина Р.Н.,

при секретаре Костенковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к 2 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к 2 о взыскании земельного налога и пени, указав в обоснование требований следующие обстоятельства.

2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН № <номер>). В <дата> году ей на праве собственности принадлежали: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем 2 был начислен земельный налог за <дата> год, который в установленный законом срок уплачен не был. <дата> в адрес налогоплательщика было направлено требование № <номер>, которое в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговым органом начислены пени. С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем с <дата> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с <дата>, налогоплательщик может вносить средства на свой единый налоговый счет, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. В связи с неуплатой ответчиком вышеуказанного налога в установленный срок и неисполнением требования об уплате налога № <номер> от <дата> УФНС России по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налогов и пени. <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № <номер>, который впоследствии определением от <дата> отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 5667 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 358 руб.; пени на сальдо ЕНС в размере 4370 руб. 28 коп.

Протокольным определением Смоленского районного суда Смоленской области от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Смоленской области.

Представитель УФНС России по Смоленской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, а так же подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате налога в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п.11 ст.85 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик 2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН № <номер> (л.д.12).

В 2023 году 2 на праве собственности принадлежали: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи чем 2 за <дата> год был начислен земельный налог (л.д.15).

Земельный налог в установленный законом срок 2 уплачен не был, в связи с чем <дата> в адрес налогоплательщика направлено требование № <номер> (л.д.31), которое также в добровольном порядке удовлетворено не было, в связи с чем административному ответчику начислены пени (л.д.13).

В силу ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

УФНС России по Смоленской области в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № <номер> в срок до <дата> на основании ст.ст.45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ (л.д.31).

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем с <дата> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с <дата>, налогоплательщик может вносить средства на свой единый налоговый счет, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

В связи с неуплатой задолженности в срок, установленный требованием № <номер>, УФНС России по Смоленской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.30).

<дата> по требованию УФНС России по Смоленской области мировым судьей судебного участка №45 в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области был выдан судебный приказ на взыскание с 2 задолженности по налогам в общей сумме 10395 руб. 28 коп., а также государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка №45 в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области от <дата> вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.16 оборот).

Настоящий административный иск налоговым органом подан в Смоленский районный суд Смоленской области <дата>, в связи с чем, срок на обращение в суд с административными требованиями о взыскании налога и пени, налоговым органом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировав положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащей уплате 2 задолженности по налогам и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу УФНС России по Смоленской области имеющейся задолженности по налогу и пени.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность по налогам и пени погашены административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности и начисления налога и пени, суду не представлено.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с 2 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, - удовлетворить.

Взыскать с 2, <дата> года рождения (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 5667 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 358 руб.; пени на сальдо ЕНС в размере 4370 руб. 28 коп.

Взыскать с 2, <дата> года рождения (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд в Смоленской области.

Судья Р.Н. Тишкин

Мотивированное решение составлено 12 ноября 2025 года.