Решение № 2А-1392/2020 2А-1392/2020~М-1036/2020 М-1036/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-1392/2020

24RS0016-01-2020-001397-53

Дело № 2а-1392/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 ноября 2020 года г. Железногорск

Железногорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего: судьи Щербаковой Я.А., при секретаре Прокудиной Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Красноярскому краю (далее по тексту административный истец) обратилась в суд с иском к Мох Ф.Я. (далее по тексту административный ответчик) с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно незаконно возвращенного налогового вычета за 2015 год, мотивируя свои требования следующим. Ответчик является плательщиком НДФЛ. Административный ответчик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2002 год в связи с приобретением комнаты в квартире по адресу: <адрес>. В силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается. ДД.ММ.ГГГГ административным: ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации за 2015 год, по результатам которой ошибочно предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. В последующем, установив факт неправомерного предоставления имущественного налогового вычета, Инспекцией направлено в адрес административного ответчика информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №.3-32/31, которым предложено представить в Инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с внесением соответствующих исправлений и уплатить в бюджет сумму неправомерно полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2015 год с указанием суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>. Поскольку налог по уточненной налоговой декларации в бюджет не уплачен, Инспекцией выставлено налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок для уплаты задолженности - ДД.ММ.ГГГГ, однако в добровольном порядке налогоплательщиком не произведена оплата задолженности по налогам, в связи с чем административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу за 2015 г. <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца ФИО7. исковые требования поддержал.

Ответчик Мох Ф.Я. в судебном заседании после уточнения административным истцом основания иска, исковые требования признал, суду пояснил, что действительно дважды обращался за налоговым вычетом, понимает, что налоговый вычет за приобретенную квартиру по адресу <адрес> незаконно, поэтому предоставил декларацию, однако задолженность не оплатил, посокльку полагает, что у него имеет место переплата по налогам.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав представленные сторонами доказательства, материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с часть 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении, которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

При этом п. 11 ст. 220 НК РФ определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, не допускается.

Согласно Письму Министерства Финансов РФ Федеральной налоговой службе от 4.04.2017 г. N СА-4-7/6265@ в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (например, представление налогоплательщиком подложных документов), налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.п.3 п.1 ст.45НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 1 ст.70 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Прояснениями участников процесса, материалами дела установлено, что административный ответчик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2002 год в связи с приобретением комнаты в квартире по адресу: <адрес>. В силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается. 24.04.2018 административным: ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации за 2015 год, по результатам которой ошибочно предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере <данные изъяты>

Ответчиком, установленные и приведенные выше обстоятельства, не оспаривались.

06.03.2019 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2015 год с указанием суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, в размере №

Налогоплательщику направлено требование от № в котором установлен срок для уплаты задолженности - ДД.ММ.ГГГГ, обязанность ответчиком не исполнена.

В связи с тем, что до настоящего времени требования административного истца не исполнены, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю исковых требований, поскольку установлен факт фактической неуплаты ответчиком налогов, при том, что требование об уплате налога ему направлялось, в связи с чем ответчик в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности. Расчеты задолженности по налогам судом проверены.

Рассматривая требования иска о взыскании пени, суд приходит к выводу о том, что таковая не подлежит взысканию поскольку недоимка фактически образовалась в результате неправомерного предоставленного имущественного налогового вычета, истцом.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, заявленных истцом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в сумме 189.61 руб., от уплаты которой истец освобожден, в местный бюджет ЗАТО Железногорск.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться в Железногорском городском суде 13 ноября 2020 года с 17 часов.

Судья Железногорского городского суда

Красноярского края Я.А. Щербакова