Решение № 2А-3398/2020 2А-3398/2020~М-3323/2020 М-3323/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-3398/2020

Дело № 2а-3398/2020

74RS0031-01-2020-006895-41


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что по сведениям подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, представленным в налоговую инспекцию, налогоплательщик имел в собственности автомобиль ЛАДА 111930, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, автомобиль ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак <номер обезличен>. Административным ответчиком обязанность по уплате налога за 2014, 2015, 2016, 2017 год не оплачен, начислена пеня, направлен требования, которые не исполнены. Пени по транспортному налогу (срок уплаты 20 марта 2014 года) на сумму налога 603 рубля по требованию от 17 июля 20219 года за период с 21 марта 2017 года по 16 июля 2019 составляет 136,10 рублей, пени по транспортному налогу (срок уплаты 20 марта 2017 года) за 2015 год на сумму налога 603 рубля по требованию от 17 июля 2019 года за период с 21 марта 2017 года по 16 июля 2019 составляет 136,10 рублей, пени по транспортному налогу (срок уплаты 01 декабря 2017 года) за 2016 год на сумму налога 603 рубля по требованию от 17 июля 2019 года за период с 02 декабря 2017 года по 16 июля 2019года составляет 89,79 рублей, пени по транспортному налогу (срок уплаты 03 декабря 2018 года) за 2017 год на сумму налога 603 рубля по требованию от 07 февраля 2019 года за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 составляет 34,83 рубля. Просят взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу: налог за 2014, 2015, 2016, 2017 год в размере 2 412 рублей, пени в размере 396,82 рубля.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению в части по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 до 10 сентября 2019 года являлся собственником транспортного средства автомобиля ЛАДА 111930, государственный регистрационный знак <номер обезличен> является собственником автомобиля ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак <номер обезличен> (л.д. 3-4, 36).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО3 административным истцом направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 29 июля 2017 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога в размере 603 рубля (л.д. 22), налоговое уведомление <номер обезличен> от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога в размере 603 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 3 368 рублей (л.д. 20).

Налоговые уведомления направлены ответчику Почтой России (л.д. 21, 23, 25).

Сведений о направлении налогового уведомления <номер обезличен> от 24 января 2017 года о необходимости уплаты в срок до 20 марта 2017 года транспортного налога в размере 1 206 рублей (л.д. 23) материалы дела не содержат.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, 27 марта 2017 года административному ответчику направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 11 мая 2017 года транспортного налога в размере 1 206 рублей, пени в размере 2,42 рублей (л.д. 14); 26 февраля 2018 года требование <номер обезличен> об уплате в срок до 09 апреля 2018 года транспортного налога в размере 603 рубля, пени по транспортному налогу в размере 13,48 рублей (л.д. 12), 07 февраля 2019 года требование <номер обезличен> об уплате в срок до 19 марта 2019 года транспортного налога в размере 603 рубля, пени по транспортному налогу в размере 10,06 рублей (л.д. 16), 17 июля 2019 года требование <номер обезличен> об уплате в срок до 01 ноября 2019 года пени по транспортному налогу в размере 369,19 рублей и 370,86 рублей, пени по земельному налогу в размере 96,15 рублей (л.д. 18).

Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком не исполнены.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу налоговый орган обратился к мировому судье 17 февраля 2020 года. Судебный приказ вынесен 25 февраля 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области от 16 марта 2020 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с административным иском налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

Расчет взыскиваемых сумм с административного ответчика проверен судом:

за автомобиль ЛАДА 111930, государственный регистрационный знак <номер обезличен> за 2014 год (срок уплаты 20 марта 2017 года) составляет 81,60*1*7,7*12/12=81 рубль, за 2015 год (срок уплаты 20 марта 2017 года) составляет 81,60*1*7,7*12/12=81 рубль, за 2016 год (срок уплаты 01 декабря 2017 года) составляет 81,60*1*7,7*12/12=81 рубль, за 2017 год (срок уплаты 03 декабря 2018 года) составляет 81,60*1*7,7*12/12=81 рубль

за автомобиль ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак <номер обезличен> за 2014 год (срок уплаты 20 марта 2017 года) составляет 81,60*1*7,7*12/12=81 рубль, за 2015 год (срок уплаты 20 марта 2017 года) составляет 67,80*1*7,7*12/12=522 рубля, за 2016 год (срок уплаты 20 марта 2017 года) составляет 81,60*1*7,7*12/12=81 рубль, за 2016 год (срок уплаты 01 декабря 2017 года) составляет 67,80*1*7,7*12/12=522 рубля, за 2017 год (срок уплаты 03 декабря 2018 года) составляет 67,80*1*7,7*12/12=522 рубля.

Расчет пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 21 марта 2017 года по 16 июля 2019 года составляет 136,10 рублей

Расчет пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 21 марта 2017 года по 16 июля 2019 года составляет 136,10 рублей

Расчет пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 16 июля 2019 года составляет 89,79 рублей

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года составляет 34,83 рубля

Однако налога за 2014 год должен быть уплачен налогоплательщиком до 01 декабря 2015 года, налог за 2015 год должен быть уплачен налогоплательщиком до 01 декабря 2016 года.

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате транспортного налога не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В материалах дела имеется налоговое уведомление <номер обезличен> от 24 января 2017 года о необходимости уплаты в срок до 20 марта 2017 года транспортного налога за 2014 год и за 2015 год в размере 1 206 рублей (л.д. 23), сведений о направлении налогового уведомления <номер обезличен> от 24 января 2017 года налогоплательщику материалы дела не содержат.

Поскольку обязанность уплатить налог появляется у налогоплательщика только после получения налогового уведомления, то ненаправление последнего по вине налогового органа означает и отсутствие задолженности по налогу.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию транспортный налог за 2016, 2017 года в размере 1 206 рублей (603 + 603), пени в размере 124,62 рубля (89,79 + 34,83), в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 транспортного налога и пени за 2014, 2015 год следует отказать.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности подлежит удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО2 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить вчасти.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области:

-транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 603 рубля, пени за период с 02 декабря 2017 года по 16 июля 2019 года в размере 89 рублей 79 копеек, налог за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 603 рубля за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 в размере 34 рубля 83 копейки.

Всего взыскать 1 330 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 603 рубля, пени по транспортному налогу за период с 21 марта 2017 года по 16 июля 2019 в размере 136 рублей 10 копеек, транспортного налога за 2015 год в размере 603 рубля, пени по транспортному налогу за период с 21 марта 2017 года по 16 июля 2019 в размере 136, рублей 10 копеек, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: