Решение № 2А-1378/2018 2А-1378/2018 ~ М-1100/2018 М-1100/2018 от 9 июня 2018 г. по делу № 2А-1378/2018

Дело № 2а-1378/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Белово Кемеровской области 09 июня 2018 года

Судья Беловского городского суда Кемеровской области Гуляева Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Роговой ФИО4 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Роговой ФИО5, в котором просит взыскать с Роговой ФИО6 недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8497,94 руб., сумму недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1665,73 руб., а всего 10157,67 рублей в доход государства.

Заявленные исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 ФИО7 (далее - плательщик страховых взносов, налогоплательщик, должник) был(а) зарегистрирован(а) в качестве индивидуального предпринимателя и состоял(а) на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Кемеровской области. В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО1 утратил(а) статус индивидуального предпринимателя с 11.05.2017г. согласно выписке из ЕГРИП.

В соответствии с п.1 ст. 18.1 НК РФ, Российской Федерации установлены страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании п.9 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате страховых взносов распространяется и на плательщиков страховых взносов по правилам, предусмотренным п.1 указанной статьи.

Согласно пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В пп.4, пп.5 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, установлено, что в обязанности плательщика страховых взносов также входит представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов и сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Должник в соответствии со ст. 419 НК РФ, в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный переопределяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год из них:

· недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. -8491,94 руб.

· недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. – 1 665,73 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику было(и) направлены требование об уплате налога и пени № 61235 от 21.06.2017г. со сроком уплаты до 03.07.2017г., направлено заказным письмом от 22.06.2017г.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

12.01.2018г. мировым судьей судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Определением судьи Беловского городского суда Кемеровской области от 01.06.2018 года определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно абз. 6 ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ) и п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 326-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются обязательными платежами.

Страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели (подп. 2 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 326-ФЗ).

В силу подп. 2 п. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ, подп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ, страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1,2 ст.28 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В пп.4, пп.5 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, установлено, что в обязанности плательщика страховых взносов также входит представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов и сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с января 2017 г. в Налоговый кодекс РФ внесена глава 34, которая называется "Страховые взносы".

Согласно третьего подпункта 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу положений п.1,3 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

1. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 6 ст. 421 НК РФ размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 настоящей статьи.

Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г." установлено, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2017 г. в 1,051 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 755000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2017 г.;

на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2017 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2017 год в размере 1,9, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 876000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2017 г.

Постановление вступило в силу с 1 января 2017г.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., с 20.02.2007г. по 11.05.2017г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.10).

На дату прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2017г. В связи с тем, что платежи в оплату задолженности не поступили, у административного ответчика образовались следующие недоимки:

· недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. -8491,94 руб.

· недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. – 1 665,73 руб.

22.06.2017г. административный истец направил в адрес ФИО1 требование № 61235 от 21.06.2017г. об уплате задолженности по состоянию на 21.06.2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 8491,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере – 1665,73 руб., а всего 10157,67 руб., со сроком уплаты до 03.07.2017г. (л.д.7-9).

Как следует из доводов административного искового заявления платежи в погашение задолженности от административного ответчика не поступали.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, требование № 61235 от 21.06.2017г. об уплате задолженности по обязательным платежам административному ответчику направлено 22.06.2017г. (л.д. 9), со сроком оплаты до 03.07.2017г.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд по указанному требованию исчисляется с 04.07.2017г.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ данный срок истек 04.01.2018г.

Согласно материалам дела административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8491,94 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1665,73 руб. в пределах установленного законом шестимесячного срока, так как из определения мирового судьи судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 12.01.2018г. следует, что судебный приказ был вынесен 08.11.2017г. (л.д.11).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 12.01.2018г. судебный приказ от 08 ноября 2017 года по делу № 2а-1930/2017 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного приказа.

Согласно материалам дела административный истец обратился в Беловский городской суд Кемеровской области с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам – 16.05.2018г., что следует из штампа входящей корреспонденции Беловского городского суда Кемеровской области (л.д.3), то есть в течение шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное и положения ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения с настоящим административным иском не истек.

Таким образом, административный истец реализовал право на взыскание недоимки во внесудебном порядке, равно как и реализовывал предоставленные полномочия в соответствии с установленным порядком взыскания на основании вышеприведенных норм права.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд полагает, что заявленные административным истцом требования подлежат полному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 406 рублей 31 копейка, исходя из положений налогового законодательства, установленных для расчета государственной пошлины, взимаемой при рассмотрении требований имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Роговой ФИО9 в доход государства недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8491 рубль 94 копейки, сумму недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1665 рублей 73 копейки., всего в сумме 10157 рублей 67 копеек.

Реквизиты для оплаты:

расчетный счет: <***>, ИНН: <***>

УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России №3 по Кемеровской области)

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области

БИК: 043207001, ОКТМО: 32707000

КБК недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: 18210202140061110160

КБК недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: 18210202103081013160

Взыскать с Роговой ФИО10 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 406 рублей 31 копейка.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.С.Гуляева