Решение № 2А-239/2024 2А-239/2024~М-259/2024 М-259/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-239/2024

УИД:45RS0013-01-2024-000410-93

Дело № 2а-239\2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Мокроусово 17 декабря 2024 года.

Мокроусовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании заявления указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, который является (являлся) собственником транспортных средств:

- легковой автомобиль № года выпуска, дата регистрации владения 24.08.2021, дата прекращения владения 01.02.2023;

- легковой автомобиль № года выпуска, дата регистрации владения 08.09.2021, дата прекращения владения 16.09.2021,

- легковой автомобиль № года выпуска дата регистрации владения 31.08.2021, дата прекращения владения 19.09.2021;

- легковой автомобиль № года выпуска, дата регистрации владения 28.08.2021, дата прекращения владения 21.09.2021;

- легковой автомобиль № года выпуска, дата регистрации владения 24.08.2021, дата прекращения владения 30.10.2021.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- ? доли в праве жилого дома по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации владения 20.08.2014.

ФИО1 является собственником земельного участка:

- ? доли в праве по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации владения 20.08.2014.

По состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составляла 10 732 рубля 90 копеек, в связи с чем, в адрес должника направлено требование №201972 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 10 500 рублей 82 копейки (налог - 9731 рубль 00 копеек, пени 769 рублей 82 копейки) из них:

транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 9515 рублей 00 копеек,

налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 216 рублей 00 копеек.

Пени в сумме 769 рублей 82 копейки начислены за период с 10.11.2023 по 05.02.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета. В связи с отсутствием уплаты задолженности по указанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом №2а-818/2024 от 09.04.2024 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 13.05.2024. На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени в сумме 10500 рублей 82 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 9 115 рублей 00 копеек.

- земельный налог за 2022 год в размере 216 рублей 00 копеек,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 10.10.2023 по 05.02.2024 в размере - 769 рублей 82 копейки.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с гл. 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства и вызова сторон.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НКРФ) объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом количества месяцев в налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. В соответствии с Законом Курганской области "О транспортном налоге на территории Курганской области" N 255 от 26.11.2002 года, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие от налогового органа налоговое уведомление на уплату налога, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 2 Закона Курганской области "О транспортном налоге на территории Курганской области" N 255 от 26.11.2002 года (в редакции, действовавшей на момент налогового периода), налоговые ставки установлены в следующих размерах:

-автомобили легковые с мощностью двигателя: свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50 руб. (с каждой лошадиной силы).

Как следует из материалов дела, ответчик в силу статьи 357 НК РФ в 2022 году являлся налогоплательщиком, как владелец транспортного средства: <данные изъяты> года выпуска г\н <данные изъяты> л.с., с рассчитанной налоговым органом суммой налога за 2022 год 9515 рублей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 названного Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления.

Судом достоверно установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником ? доли земельного участка: <...> Мокроусовского района Курганской области, с кадастровой стоимостью 288154 руб., с рассчитанной налоговым органом суммой налога за 2022 год 216 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога и земельного налога за указанный период.

В установленный законом срок ФИО1, указанные налоги в установленном размере не оплачены, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 08.07.2023 № 201972 в которое вошли суммы недоимок по указанным налогам, установлен срок для оплаты до 28.08.2023.

Однако, до настоящего времени недоимки оплачены не были.

Суд, проверив представленный истцом расчет суммы транспортного налога и земельного налога, находит его правильным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Как следует из пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единый налоговый счет (далее ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 10.11.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9600 рублей.

01.12.2023 наступил срок уплаты очередных налоговых платежей, которые ФИО1 внесены не были, и размер отрицательного сальдо ЕНС в период с 02.12.2023 по 29.12.2023 налоговый орган рассчитал исходя из 19331 рубля, а с 30.12.2023 по 05.02.2024 исходя из 19031 рубля. Данное подтверждается так же представленными сведениями в карточках расчета с бюджетом.

Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено. Общая сумма пеней по отрицательному сальдо ЕНС за период с 10.10.2023 по 05.02.2024 составляет 769 рублей 82 копейки. Данный расчет судом проверен и признан арифметически верным и обоснованным нормами права.

Поскольку, административным ответчиком своевременно, в установленные сроки, обязанность по уплате указанных выше налогов не исполнена, то административным истцом обоснованно заявлены требования о взыскания указанных в иске пени.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины определён в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации и составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области:

- транспортный налог за 2022 год в размере 9115 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 216 рублей;

- пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 769 рублей 82 копейки за период с 10.11.2023 по 05.02.2024, а всего взыскать 10100 рублей 82 копейки.

Реквизиты для перечисления взысканной суммы:

Получатель КБК 18201061201010000510 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – Банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Мокроусовский районный суд Курганской области.

Судья -