Решение № 2А-1716/2019 2А-1716/2019~М-701/2019 М-701/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2А-1716/2019

Дело № 2а-1716/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 июня 2019 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе:

председательствующего судьи Ивковой А.В.

при секретаре Мироновой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Костроме к Цветковой ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС Росси по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представляемым в налоговую инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2014-2015 г.г. имела в собственности жилой дом по адресу: <адрес>, в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2014 г. по ОКТМО 34614440 и направлено налоговое уведомление от 01.05.2015 №. Налог за 2014 год: 373 419 x 1/2 х 0,1% х 12/12 = 187 руб. Расчет налога на имущество производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве собственное налоговая ставка (руб.) х количество месяцев пользования объектом /12 месяцев в году. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок суммы налога за 2014 год по ОКТМО 34614440, в соответствии со ст. 75 НК РФ, инспекцией начислены текущие пени. Из требования № от 08.11.2015 следует, что общая с пени по налогу на имущество по ОКТМО 34614440 составляет 45,42 руб., в том числе, включает в себя суммы пени 43,52 руб. (45,42 руб. - 1,9 руб.), начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц (по срокам уплаты до 01.01.2015). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № от 08.11.2015, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 24.02.2016, в том числе, налог на имущество в размере 187 руб., пени по налогу на имущество в размере 45,42 руб. (по ОКТМО 34614440). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № от 08.11.2015, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 24.02.2016, в том числе, налог на имущество в размере 187 руб., пени по налогу на имущество в размере 45,42 руб. (по ОКТМО 34614440). Указанное требование до настоящего времени во взыскиваемой части исполнено не в полном объеме, а именно, не уплачен налог на имущество за 2014 год в размере 187 руб. и пени по налогу на имущество в размере 45,25 руб. (1,9 руб. + 43,35 руб.). Кроме того, налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2015 г. и направлено налоговое уведомление от 29.09.2016 № (428 311 x 1/2 х 0,1% х 7/12 = 125 руб.). В связи с неуплатой в установленный законодательством срок суммы налога за 2015 год по ОКТМО 34614440, в соответствии со ст. 75 НК РФ, инспекцией начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № от 22.11.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 24.02.2016, в том числе, налог на имущество в размере 125 руб., пени по налогу на имущество в размере 13,79 руб. Требование № от 22.11.2017 г. до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено в полном объеме. Также, в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество, образовавшейся до 01.01.2015, на основании ст. 75 НК РФ, инспекцией начислены пени и выставлено требование об уплате налога, пени № от 19.02.2015, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 06.04.2015, в том числе, пени по налогу на имущество в размере 70,49 руб. Требование № от 19.02.2015 до настоящего времени во взыскиваемой части исполнено не в полном объеме, а именно не уплачены пени по налогу на имущество в размере 7,72 руб. С учетом изложенного, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц составляет 312 руб. (187 руб. + 125 руб.), пени по налогу на имущество составляют 66,76 руб. (45,25 руб. + 13,79 ру 7,72 руб.). В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представляемым в налоговую инспекцию органом осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество сделок с ним, за ФИО1 в 2014 и 2015 годах был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику исчислен земельный налог и направлено налоговое уведомление от 01.05.2015 №. Налог за 2014 год: 140593 х 1/2 х 0,30% х 12/12 = 211 руб. Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) - «не облагаемая налогом сумма» (руб.) х доля в праве собственности х налоговая ставка (%) х количество месяцев пользования объектом / 12 месяцев в году. С учетом частичного погашения земельного налога в размере 114,56 руб., уплате подлежал земельный налог в размере 96,44 руб., который до настоящего момента не уплачен. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок суммы земельного налога за 2014 год, Инспекцией ФНС России по г. Костроме начислены текущие пени. Кроме того, из требования № от 08.11.2015 следует, что общая сумма пени по земельному налогу - 1,04 руб., в том числе включает в себя суммы пени 0,06 руб. (1,04 руб. - 0,98 руб.), начисленных на иную недоимку по уплате налога на имущество физических лиц (по срокам уплаты до 01.01.2015). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено тебование об уплате налога, пени № от 08.11.2015, согласно которому налогоплателыцику предлагалось уплатить до 24.02.2016, в том числе, земельный налог в размере 96,44 руб., пени по земельному налогу в размере 1,04 руб. Указанное требование до настоящего времени во взыскиваемой части исполнено не в полном объеме, а именно не уплачен земельный налог за 2014 год в размере 96,44 руб. и пени по земельному налогу в размере 1,01 руб. (0,98 руб. + 0,03 руб.). Кроме того, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2015 г. и выставлено налоговое уведомление от 29.09.2016 № (140 593 х 1/2 х 0,3% х 7/12 = 123 руб.). В связи с неуплатой в установленный законодательством срок суммы земельного налога за 2015 год, Инспекцией ФНС России по <адрес> начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № от 22.11.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 24.02.2016, в том числе, земельный налог на имущество в размере 123 руб.; пени по налогу на имущество в размере 13,58 руб. Требование № от <дата> до настоящего времени во взыскивав части не исполнено в полном объеме. Также, в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество, образовавшейся до 01.01.2015, Инспекцией ФНС России г Костроме начислены пени и выставлено требование об уплате налога, пени № от 19.02.2015, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 06.04.2015, в том числе, пени по земельному налогу на имущество в размере 98,33 руб. Требование № от 19.02.2015 до настоящего времени во взыскивав части исполнено не в полном объеме, а именно не уплачены пени по земельному налогу в размере 95,83 руб. С учетом изложенного, задолженность по уплате земельного на составляет 219,44 руб. (96.,44 руб. + 123 руб.); пени по земельному налогу, составляет 110,42 руб. (1,01 руб. + 13,58 руб. + 95,83 руб.). Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судеб участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы был вынесен суде приказ от 06.08.2018 № 2а-1674/2018, который отменен определением от 24.08.2018. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, просят взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц - 312 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц – 66,76 руб.; земельный налог с физических лиц – 219, 44 руб.; пени по земельному налогу - 110.42 руб. Всего: 708,62 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В материалах дела имеется возвращенный за истечением срока хранения конверт с извещением административного ответчика о судебном разбирательстве, назначенном на 05.06.2019 года. Поскольку данный вид извещения, предусмотрен вышеуказанной процессуальной нормой, то данное извещение признано судом надлежащим. Обязанность получать заказные письма с уведомлением, поступившие в почтовое отделение по адресу адресата, возлагается на адресата. Адрес, указанный на почтовом конверте, совпадает со сведениями УМВД России по Костромской области о месте регистрации административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ, в соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиком налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включены квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве ?),

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве ?).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.05.2015 № в отношении вышеперечисленного имущества. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок до 01.10.2015 г. уплатить исчисленный за 2014 г. налог на имущество в размере 187 руб. и земельный налог в размере 211 руб.

С учетом частичного погашения земельного налога в размере 114,56 руб., уплате подлежал земельный налог в размере 96,44 руб.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок суммы налога за 2014 г., в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № от 08.11.2015 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 24.02.2016 г. налог на имущество в размере 187 руб., пени по налогу на имущество в размере 45,42 руб. (по ОКТМО 34614440), земельный налог в сумме 96,44 руб., пени по земельному налогу - 1,04 руб.

Кроме того, административному ответчику был исчислен налог на имущество в размере 125 руб. и земельный налог в размере 123 руб. за 2015 г. и выставлено налоговое уведомление от 29.09.2016 г. №.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № от 22.11.2017 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 22.02.2018 г., в том числе, налог на имущество в размере 125 руб., пени по налогу на имущество в размере 13,79 руб., земельный налог в размере 123 руб.; пени в размере 13,57 руб.

Инспекцией административному ответчику также было выставлено требование об уплате налога, пени № от 19.02.2015 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 06.04.2015 г., в том числе, пени по налогу на имущество в размере 70,49 руб., пени по земельному налогу на имущество в размере 98,33 руб.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

ИФНС России по городу Костроме обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в размере 312 руб., пени в размере 66,76 руб., недоимки по земельному налогу в размере 219,44 руб., пени в размере 110,42 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы от 06.08.2018 г. вышеуказанные требования были удовлетворены.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 24.08.2018 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с чем 25.02.2019 г. ИФНС России по городу Костроме обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с настоящим административным иском.

Соответственно, последним днем срока на обращение в суд с административным исковым заявлением было 24.02.2019 года, в Свердловский районный суд города Костромы инспекция обратилась 25.02.2019 г.

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Поскольку 24.02.2019 года являлось выходным днем, соответственно последним днем подачи административного иска являлся следующий рабочий день, соответственно срок на обращение с административным иском истцом не пропущен.

В соответствии с п. п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

На основании частей 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся у индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующие пени и штрафы, образовавшиеся на 01.01.2015.

Таким образом, на основании статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию суммы налогов, не уплаченные в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, истекшие до 01.01.2015.

Как следует из материалов дела административным истцом в настоящем иске заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку со сроком уплаты до 01.01.2015 года, в размере 7 рублей 72 копейки, по уплате пени по земельному налогу, начисленных на недоимку со сроком уплаты до 01.01.2015 года, в размере 95 рублей 86 копеек, которые в силу статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ подлежат признанию безнадежными к взысканию.

В остальной части административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме удовлетворить частично.

Взыскать с Цветковой ФИО6 в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 года в размере 312 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 59 рублей 04 копейки, задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 года в размере 219 рублей 44 копейки, пени по земельному налогу в размере 14 рублей 56 копеек.

Взыскать с Цветковой ФИО7 в доход бюджета муниципального округа город Кострома государственную пошлину в размере 400 рублей.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности Цветковой ФИО8 по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку со сроком уплаты до 01.01.2015 года, в размере 7 рублей 72 копейки, по уплате пени по земельному налогу, начисленных на недоимку со сроком уплаты до 01.01.2015 года, в размере 95 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Ивкова